Планирование налогов с помощью MS Excel. Евгений Сергеев
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Планирование налогов с помощью MS Excel - Евгений Сергеев страница 6

СКАЧАТЬ этого аванса НДС был бы равен 872 тыс.руб. Поэтому за первый квартал НДС к уплате будет равным нулю (максимум между нулем и минус 795 (872—1 667=-795). При этом на начало следующего периода НДС к зачету составит как раз эти 795 тыс.руб.

      Во втором квартале НДС без учета зачета составил бы 1 320 тыс.руб., а с учетом зачета – 525 тыс.руб. (1 320—795=795).

      В таблице ниже рассмотрена ситуация, когда НДС к зачету на начало года значительно превышает текущий НДС к уплате за первый квартал.

      Таблица 2.5 – Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.

      На начало года НДС к зачету с прошлых периодов равен 1 500 тыс.руб. Его величина значительно больше текущего НДС за первый квартал без учета зачета (1 072 тыс.руб.). Поэтому НДС к уплате за первый квартал будет равным нулю, а НДС к зачету на начало второго квартала – 428 тыс.руб. (1 500—1 072=428).

      В управленческом учете планирование НДС можно осуществить косвенным методом по следующей формуле:

      НДС=И-В=0,2× (В-З (с НДС)) =0,2× (П+З (без НДС) +З (с НДС) -З (с НДС)) =0,2× (П+З (без НДС)),

      где НДС – НДС к уплате;

      И- исходящий НДС (НДС, который организация начислила покупателям);

      В – входящий НДС (НДС, который выставлен организации поставщиками и подрядчиками);

      В – выручка без НДС;

      З (с НДС) – затраты с НДС, но без самого налога;

      П- прибыль;

      З (без НДС) – затраты без НДС.

      Иными словами, НДС к уплате равен 20% от суммы прибыли организации и затрат без НДС. Самыми крупными затратами без НДС в организациях являются заработная плата и страховые взносы на оплату труда.

      Стоит отметить, что существует некоторая логическая зависимость прибыли и затрат без НДС. Например, увеличение фонда оплаты труда никак не отражается на уплачиваемом НДС. В данном случае затраты без НДС увеличиваются, но на эту же сумму уменьшается прибыль. Расчет НДС по приведенной формуле представлен в таблице ниже.

      Таблица 2.6 – Налог на добавленную стоимость, тыс.руб.

      В первой строке представлена информация о прибыли организации на плановый период. В течение года суммарные убытки составят 4600 тыс.руб.

      Затраты без НДС за весь календарный год будут равны 27 950 тыс.руб. При этом они снизятся в течение года.

      НДС к уплате за первый и каждый последующий квартал определен по формуле:

      ЕСЛИ (СУММ (В94:D95)> 0;0,2*СУММ (B94:D95);0)

      где СУММ (B94:D95) – сумма прибыли и затрат без НДС за квартал.

      Если сумма прибыли и затрат без НДС больше нуля, то налог определен как 20% от этой величины. Иначе он равен нулю.

      Например, в первый квартал сумма прибыли и затрат без НДС составит минус 300 тыс.руб., поэтому налог равен нулю. Во втором квартале НДС к уплате составит 1 090 тыс.руб. (0,2×5 450= 1 090)

      Для снижения НДС организациям необходимо стараться приобретать материалы и работы со стороны у плательщиков НДС. Это приводит к снижению затрат без НДС.

СКАЧАТЬ