Название: Особенности учета расчетов по налогам и сборам на предприятиях туризма
Автор: Александр Александрович Гудков
Издательство: Издательские решения
Жанр: Прочая образовательная литература
isbn: 9785449347374
isbn:
– начислен НДС с выручки:
Дебет счета 90,
субсчет 3 «НДС»
Кредит счета 68,
субсчет «Расчеты по НДС» – 3600 руб.;
– налог на добавленную стоимость перечислен в бюджет (1800 руб. +3600 руб. – 1800 руб.):
Дебет счета 68,
субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит счета 51 – 3600 руб.
Налог на доходы физических лиц фактически уплачивается организацией, но за счет средств налогоплательщика. В данном случае организация является налоговым агентом.
Налоговый агент – лицо в российском налоговом законодательстве, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.
Основные элементы налога представлены в табл. 1.4 (2).
Табл. 1.4 Основные элементы налога на добавленную стоимость (1) и налога на доходы физических лиц (2)
Если по каким-либо причинам организация не может удержать НДФЛ с работника, т. е. исполнить обязанности налогового агента, то она обязана сообщить об этом в ФНС России.
Пример 1.3
Менеджер по продажам Кононова И. М. работает в турагентстве «Оазис» и имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде она имела следующие доходы (ежемесячно):
– заработная плата – 17 000 руб.;
– премия – 2000 руб.;
– оплата проезда – 1700 руб.;
– оплата питания – 1200 руб.;
– оплата обучения ребенка налогоплательщика в колледже – 1500 руб.
Кроме того физическим лицом:
– в январе были получены материальная помощь в сумме 5500 руб. и подарок на сумму 1000 руб.;
– в феврале произведена оплата стоимости путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге. Стоимость путевки – 25 000 руб. Оплата путевки произведена организацией из чистой прибыли;
– в марте был получен подарок на сумму 3100 руб. и оказана материальная помощь в размере 1500 руб.
Выплаты заработной платы работникам в турагентстве «Оазис» осуществляются на банковские карты в рамках зарплатного проекта.
Определим сумму налога на доходы физических лиц.
1) Вычет на ребенка составляет 1400 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется;
2) Все виды ежемесячного дохода облагаются НДФЛ;
3) Материальная помощь, полученная в январе, будет облагаться в размере 1500 руб., т.к. 4000 руб. не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ);
4) Подарок на сумму 1000 руб., полученный в январе, не будет облагаться в полном размере (п. 28 ст. 217 НК РФ);
5) В феврале оплата стоимости путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге – 25 000 руб., облагается НДФЛ полностью (п. 9 ст. 217 НКРФ);
6) В марте сумма подарка облагается НДФЛ в размере 100 руб. (необлагаемая сумма в год 4000 руб., 1000 руб. получена в январе) и материальная СКАЧАТЬ