Название: Особенности учета расчетов по налогам и сборам на предприятиях туризма
Автор: Александр Александрович Гудков
Издательство: Издательские решения
Жанр: Прочая образовательная литература
isbn: 9785449347374
isbn:
субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68,
субсчет «Расчет по НДС» – 3600 руб.;
– отражен прочий расход, сформированный от прочих дебиторов и кредиторов:
Дебет счета 91,
субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 76 – 15 000 руб.;
– отражена прибыль от основного вида деятельности (11 800 руб. – 1800 руб. – 5000 руб.):
Дебет счета 90,
субсчет 9 «Прибыль / убыток от продаж»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 5000 руб.;
– отражена прибыль от прочей деятельности (23 600 руб. – 3600 руб. – 15 000 руб.):
Дебет счета 91,
субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 – 5000 руб.;
– начислен налог на прибыль организаций ((5000 руб. +5000 руб.) × 20%/100%):
Дебет счета 99
Кредит счета 68,
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль организаций» – 2000 руб.;
– налог на прибыль организаций перечислен в бюджет:
Дебет счета 68,
субсчет «Расчеты по налогу на прибыль организаций»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 2000 руб.
При нахождении туристских предприятий на специальных режимах налогообложения в бухгалтерском учете операции начисления и перечислении налогов в целом являются аналогичными таковым при уплате налога на прибыль организаций.
Второй по распространенности налог после налога на прибыль – налог на добавленную стоимость.
Основные элементы налога представлены в табл. 1.4 (1).
Для учета НДС используются два счета: 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам». Отражение НДС, принятого от поставщика или прочего кредитора. осуществляется по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». При приобретении товаров, услуг, работ, которые в дальнейшем будут использоваться при производстве продукции, облагаемой НДС, либо при оказании работ / услуг, облагаемых НДС, сумму входного НДС можно списать в зачет, т. е. принять к вычету (к возврату из бюджета).
НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Превышение кредитового оборота счета 68 над дебетовым говорит о необходимости перечисления НДС в бюджет, наоборот – о необходимости возврата НДС из бюджета.
НДС также начисляется с аванса, полученного от покупателя.
Пример 1.2
Ресторан «Авиан» в туристском комплексе закупил продукты у поставщика на сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). Ресторан находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС, производит продукцию, реализация которой облагается НДС, поэтому может принять входной НДС к вычету. Также организация получила от покупателя Смирнова С. А. аванс в размере 11 800 руб. и реализовала покупателю Симоновой А. С. продукцию на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.).
Данные операции будут СКАЧАТЬ