Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ style="font-size:15px;">      в отчете за первое полугодие (нарастающим итогом):

      • доход в виде выручки от реализации – 150 000 руб.;

      • внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы – 5000 руб.

Положительные суммовые разницы

      Продажная цена может быть установлена в условных единицах (у. е.) с привязкой к иностранной валюте (например, к доллару США, евро и т. д.). Цену, установленную в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли по курсу на дату оплаты.

      Если с даты реализации товаров (работ, услуг) до даты их оплаты курс иностранной валюты вырос, то рублевая задолженность покупателя увеличится. Сумма, которую ему придется доплатить, до 01.01.2015 г. называлась положительной суммовой разницей[15].

      Если с даты реализации товаров (работ, услуг) покупателю до даты их оплаты курс иностранной валюты понизился, то задолженность покупателя уменьшится. Сумма, на которую уменьшится долг, до 01.01.2015 г. называлась отрицательной суммовой разницей[16].

      В налоговом учете положительные суммовые (с 01.01.2015 г. – курсовые) разницы учитываются как внереализационные доходы, а отрицательные – как внереализационные расходы. На выручку от реализации они не влияют. С 01.01.2012 г. такие разницы не облагаются НДС.

      Если организация учитывает выручку по кассовому методу, то суммовые (с 01.01.2015 г. – курсовые) разницы при налогообложении прибыли не учитываются.

Пример 2.17Суммовые (курсовые) разницы

      По договору купли-продажи стоимость товаров выражена в условных единицах с привязкой к доллару США и составляет 1000 у.е.

      Продавец учитывает выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.

      Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил:

      • на дату отгрузки товаров покупателю – 76 руб./долл.;

      • на дату оплаты товаров – 76,5 руб./долл.

      В налоговом учете продавца отражаются:

      • на дату отгрузки – выручка от реализации товаров в сумме 76 000 руб.;

      • на дату оплаты – внереализационный доход в сумме 500 руб. (положительная суммовая разница).

      По сделкам, заключенным до 01.01.2015 г., суммовая разница возникала однократно на дату оплаты. Порядок признания данной разницы (которая теперь приравнена к курсовым разницам) по сделкам, заключенным после 01.01.2015 г., происходит на последнее число текущего месяца или на дату оплаты, в зависимости от того, что произошло ранее.

Проценты по коммерческим кредитам и векселям к получению

      В договоре купли-продажи товаров (работ, услуг) организация может предусмотреть предоставление покупателю отсрочки или рассрочки платежа с условием выплаты процентов за такую отсрочку. Подобная схема называется коммерческим кредитом.

      В налоговом учете проценты, полученные по любым долговым обязательствам (в том числе по коммерческим кредитам), учитываются как внереализационные доходы. На выручку от реализации товаров (работ, услуг) они не влияют.

Пример 2.18Проценты по коммерческим кредитам

      ЗАО СКАЧАТЬ