Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ текущего года ЗАО получило выручку в сумме 1 900 000 руб., в том числе:

      в I квартале – 600 000 руб.; во II квартале – 1 300 000 руб.

      Чтобы определить, может ли ЗАО в I квартале текущего года применить кассовый метод, нужно выручку, полученную в прошлом году, разделить на 4.

      Среднеквартальная выручка составит

      3 900 000 руб.: 4 = 975 000 руб.

      Эта сумма не превышает 1 000 000 руб., поэтому в I квартале текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» может использовать кассовый метод.

      Чтобы определить, может ли фирма применить кассовый метод во II квартале текущего года, надо рассчитать среднеквартальную выручку за II, III и IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего года.

      Среднеквартальная выручка составит

      (1 200 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 100 000 руб. + 600 000 руб.): 4 = 1 000 000 руб.

      Эта сумма равна, но не превышает 1 000 000 руб. Поэтому во II квартале текущего года фирма также может использовать кассовый метод.

      Чтобы определить, может ли фирма применить кассовый метод в III квартале текущего года, надо рассчитать среднеквартальную выручку за III и IV кварталы прошлого года, а также за I и II кварталы текущего года.

      Среднеквартальная выручка составит

      (1 100 000 руб. + 1 100 000 руб. + 600 000 руб. + 1 300 000 руб.): 4 = = 1 025 000 руб.

      Так как среднеквартальная выручка превысила 1 000 000 руб., фирма утратила право на применение кассового метода. Бухгалтеру ЗАО «Винни-Пятачок» придется пересчитать все доходы и расходы за текущий год по методу начисления и сдать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие текущего года.

      Выбрав один из двух возможных методов отражения доходов, организация должна зафиксировать свое решение в учетной политике для целей налогообложения. Выбранный метод налогоплательщик не вправе изменить в течение календарного года.

Кассовый метод

      Если организация использует кассовый метод, то доходы отражаются в налоговом учете только после того, как они будут фактически получены (ст. 273 НК РФ).

      Под получением доходов понимается:

      • поступление денег в кассу;

      • поступление денег на банковский счет;

      • проведение зачета взаимных требований;

      • получение имущества в счет погашения задолженности;

      • погашение задолженности иным способом.

Пример 2.10Кассовый метод признания доходов

      В марте текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» отгрузило ЗАО «Осел Иа» партию меда. Продажная цена меда – 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.). ЗАО «Осел Иа» перечислило 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.) на счет ЗАО «Винни-Пятачок» в мае.

      В июне того же года между фирмами был произведен взаимозачет на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.).

      В июле того же года ЗАО «Осел Иа» передало ЗАО «Винни-Пятачок» в счет оплаты меда акции компании «Роснефть» на сумму 108 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

      ЗАО «Винни-Пятачок» определяет выручку при расчете налога на прибыль по кассовому методу.

      В СКАЧАТЬ