Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Налоги за 14 дней. Экспресс-курс - Сергей Молчанов страница 16

СКАЧАТЬ в договоре купли-продажи можно предусмотреть условие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того как товары будут оплачены или доставлены в определенное место). Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности.

      В этой ситуации выручку нужно отразить в тот момент, когда право собственности на отгруженные товары перейдет от продавца к покупателю по условиям договора.

Пример 2.12Отражение выручки по договорам с особым порядком перехода права собственности

      В феврале текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» отгрузило ЗАО «Осел Иа» партию товаров по договору купли-продажи.

      Согласно договору, право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю лишь после того, как он их оплатит. До этого момента товары считаются собственностью ЗАО «Винни-Пятачок».

      Оплату за товары ЗАО «Осел Иа» перечислило в мае текущего года.

      ЗАО «Винни-Пятачок» признает выручку по методу начисления для расчета налога на прибыль.

      Выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете ЗАО «Винни-Пятачок» в мае текущего года (т. е. в том месяце, когда право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю).

      Если доходы, полученные организацией, относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам, то они должны распределяться между этими периодами одним из следующих способов:

      • равномерно;

      • пропорционально доле фактических расходов каждого отчетного периода в их общей сумме, предусмотренной сметой.

      Второй способ используется при выполнении работ (оказании услуг) с длительным производственным циклом, который превышает один налоговый период (календарный год).

Пример 2.13Распределение доходов между периодами

      В январе текущего года бассейн «Чайка» реализовал годовые абонементы на сумму 1 200 000 руб. (без НДС).

      В налоговом учете бассейна «Чайка» выручка ежемесячно отражается в сумме:

      1 200 000 руб.: 12 месяцев = 100 000 руб.

Пример 2.14Распределение доходов между периодами пропорционально выручке

      По договору на оказание услуг ЗАО «Кролик-дизайн» создает проектную документацию для ЗАО «Осел Иа». Стоимость услуг ЗАО «Кролик-дизайн» – 600 000 руб. (без НДС). Договор был полностью оплачен заказчиком до фактического выполнения работ. Результаты работ передаются заказчику по мере их выполнения.

      Согласно смете, расходы ЗАО «Кролик-дизайн», связанные с выполнением договора, составят 420 000 руб. (без НДС).

      Фактические расходы ЗАО (без НДС) составили:

      • в I квартале – 80 000 руб.;

      • во II квартале – 120 000 руб.;

      • в III квартале – 160 000 руб.;

      • в IV квартале – 60 000 руб.

      Бухгалтер ЗАО «Кролик-дизайн» должен отразить выручку от реализации таким образом:

      • в I квартале – в сумме 114 286 руб. (80 СКАЧАТЬ