Раздельный учет. Механизм ведения и особенности применения в нестандартных ситуациях и при использовании различных налоговых режимов. Александр Владимирович Анищенко

Чтение книги онлайн.

      Если бы доля совокупных расходов, относящаяся к выданным займам, превысила 5 %, то «входной» НДС, относящийся к общехозяйственным расходам, нужно было бы поделить. И только часть налога можно было бы предъявить к вычету из бюджета, а другую часть пришлось бы включить в состав расходов.

      Данный расчет производится исходя из доли, которую занимает сумма начисленных по займам процентов в общем объеме выручки организации.

      Пример 13

      ООО «Атлант» 1 февраля 2010 г. выдало заем сроком на 6 месяцев под 25 % годовых на сумму 1 000 000 руб. Так как эта операция НДС не облагается, а вся остальная реализация организации подлежит обложению НДС, возникает необходимость в раздельном учете сумм «входного» налога.

      Расходов, прямо относящихся к выдаче займа, у компании нет. Сумма общехозяйственных расходов за I квартал 2010 г. составила 440 000 руб. Общая сумма расходов общества за этот период – 650 000 руб.

      Величина процентов, начисленных по займу за I квартал 2010 г., равна 40 411 руб. ((1 000 000 руб.) × 25 %: 365 дн. × 59 дн.).

      Выручка общества от обычных видов деятельности за этот же период – 300 000 руб.

      Находим долю дохода от начисленных процентов в общем доходе общества. Она составляет 11,88 % (40 411 руб.: (40 411 руб. + 300 000) руб. х 100 %).

      Следовательно, доля общехозяйственных расходов компании, приходящаяся на операции по выдаче займов, равна 52 272 руб. (440 000 руб. × 11,88 %). В совокупных расходах общества эта сумма занимает 8,05 % (52 272 руб.: 650 000 руб. × 100 %).

      Таким образом, вести раздельный учет необходимо.