Раздельный учет. Механизм ведения и особенности применения в нестандартных ситуациях и при использовании различных налоговых режимов. Александр Владимирович Анищенко
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Раздельный учет. Механизм ведения и особенности применения в нестандартных ситуациях и при использовании различных налоговых режимов - Александр Владимирович Анищенко страница 11

СКАЧАТЬ за тот налоговый период, в котором производились вычеты входного НДС по приобретенным товарам. Но так как сумма НДС, предъявленного к возмещению, в уточненной декларации будет меньше, чем в первоначальной декларации, то налогоплательщику придется начислить и уплатить пеню.

      Пример 10

      Обратимся к ситуации, рассмотренной выше в примере 9. По мнению Минфина России, действия ООО «Мастер-М» неправомерны.

      Общество обязано было представить уточненную налоговую декларацию за I квартал 2010 г., в которой сумма НДС, подлежащего возмещению из бюджета, будет уменьшена на 124 200 руб.

      Это означает, что общество обязано исчислить и уплатить пеню за несвоевременную уплату НДС.

      Изложенную в примере 10 позицию Минфина России можно найти в его письме от 06.12.2006 № 03-04-15/214.

      Правда, в этом письме сделана важная оговорка относительно необходимости подавать уточненную налоговую декларацию. По мнению финансистов, она зависит от того, ведется у налогоплательщика раздельный учет или нет.

      Если такого учета нет и налогоплательщик весь входной НДС предъявлял к вычету из бюджета, а потом оказалось, что часть принятого к вычету налога относится к деятельности, не облагаемой НДС, то он совершил ошибку. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

      В этом случае следует подавать уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором «входной» НДС был принят к вычету в полном объеме. И, следовательно, придется начислять пеню.

      Если же раздельный учет сумм «входного» НДС имел место, то излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам, в дальнейшем реализованным в деятельности, не облагаемой НДС, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором эти приобретенные товары были реализованы.

      Это значит, что уточненную декларацию подавать не надо и соответственно не надо начислять пени.

      Таким образом, если по другим активам организация ведет раздельный учет, то факт излишнего предъявления к вычету сумм «входного» НДС по какому-то конкретному товару можно будет объяснить наступлением непредусмотренных обстоятельств, а не недобросовестностью.

      Пример 11

      ООО «Мимоза» занимается оптово-розничной торговлей. Розничная торговля общества переведена на уплату ЕНВД.

      В марте 2010 г. компания приобрела партию товара для продажи оптом. Стоимость партии – 500 000 руб., в том числе НДС – 76 271 руб. В налоговой декларации за этот квартал «входной» НДС был предъявлен к вычету из бюджета.

      Однако в мае 2010 г. у покупателя, для которого предназначалась данная партия, возникли финансовые проблемы, и он смог приобрести только часть партии на сумму 200 000 руб. Оставшуюся часть товара общество реализовало во II квартале 2010 г. через свою розничную сеть.

      Так как организацией ведется раздельный СКАЧАТЬ