Аренда. Виталий Викторович Семенихин
Чтение книги онлайн.
Читать онлайн книгу Аренда - Виталий Викторович Семенихин страница 59
Ежемесячные платежи выкупной стоимости имущества, поступающие от арендатора, следует рассматривать как авансовые платежи.
01-2 «Выбытие основных средств»;
01-3 «Основные средства, переданные в аренду»;
02-3 «Амортизация основных средств, переданных в аренду»;
62-2 «Расчеты по предварительной оплате»;
68-2 «Расчеты по НДС»;
76-1 «Расчеты с арендатором»;
76-2 «Расчеты по арендной плате»;
76-3 «Расчеты по выкупной стоимости арендованного имущества».
Дебет 76-1 Кредит 91-1 – 5 900 рублей – отражено начисление арендной платы;
Дебет 91-2 Кредит 68-2 – 900 рублей– отражено начисление НДС с арендной платы;
Дебет 91-2 Кредит 02-3 – 833 рублей – начислена амортизация по объекту аренды;
Дебет 51 Кредит 76-1 – 6 507,22 рублей– поступил платеж от арендатора;
Дебет 76-1 Кредит 76-2 – 5 900 рублей – отражена сумма арендной платы в составе платежа;
Дебет 76-1 Кредит 62-2 – 607,22 рублей – отражена выкупная стоимость в составе платежа;
Дебет 62-2 Кредит 68-2 – 92,63 рублей – отражен НДС с суммы предварительной оплаты.
По окончании срока действия договора аренды продажа объекта аренды отражается в учете следующим образом:
Дебет 76-3 Кредит 91-1 – 35 433 рублей – отражена задолженность арендатора за имущество;
Дебет 91-2 Кредит 68-2 – 5 405 рублей – начислен НДС по продаже объекта аренды;
Дебет 62-2 Кредит 76-3 – 35 433 рублей– произведен зачет суммы предварительной оплаты;
Дебет 68-2 Кредит 62-2 – 5 405 рублей – принят к вычету НДС с суммы предварительной оплаты;
Дебет 01-2 Кредит 01-3 – 100 000 рублей – отражено выбытие имущества;
Дебет 02-3 Кредит 01-2 – 69 972 рублей – списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01-2 – 30 028 рублей – списана остаточная стоимость объекта аренды.
В соответствии со статьей 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Следовательно, в налоговом учете выручка от продажи основных средств признается доходом от реализации.
Выкупная цена, предусмотренная договором аренды, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке по операциям, связанным с куплей – продажей имущества.
При продаже арендованного имущества следует учитывать, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ, или услуг, которые получены СКАЧАТЬ