Управленческий учет: постановка и применение. Дмитрий Слиньков

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ от соблюдения/нарушения бюджета.

      Финансовая структура создается на основе организационной. Один из первых пунктов – выделение центров финансовой ответственности и их классификация по типам:

      • центр инвестиций;

      • центр прибыли;

      • центр дохода;

      • центр маржинального дохода;

      • центр затрат;

      • центр дохода и затрат.

      II. Структура центров финансовой ответственности

      После отнесения объектов к конкретному типу ЦФО определяются их уровни подчинения – формируется иерархия в зависимости от целей и задач планирования и контроля. В этом разделе публикуются таблицы, в которых наглядно отображено распределение центров финансовой ответственности по уровням и типам.

      III. Полномочия и ответственность

      На основе полученной иерархической лестницы для каждого центра выделяется сотрудник, который несет персональную финансовую ответственность за составление планов и их исполнение. При этом стоит предусмотреть такие ситуации, как отклонения от запланированных показателей, предоставление некорректной или несвоевременное предоставление плановой и фактической информации.

      IV. Целевые показатели и показатели эффективности

      Деятельность ЦФО оценивается на основе целевых показателей – стратегически важных для установки направления и темпов развития бизнеса на следующий период. Поэтому немаловажно указать, на кого ложится ответственность за формирование значений показателей и как они будут рассчитываться.

      Помимо целевых, есть показатели эффективности, которые получают из систем учета, бюджетирования и др. Они предназначены для оценки эффективности деятельности ЦФО и включают как финансовые, так и нефинансовые показатели.

      Разработанный перечень показателей, где могут быть ROI, EBITDA, рентабельность продаж и иные, формируется в виде таблицы для всех ЦФО. Также в ней уточняется принцип расчета каждого показателя. Например, качество обслуживания, оценка показателя происходит на основании анкет, заполненных покупателями.

      Приложения

      В приложениях размещаются схемы финансовой структуры.

3.2.2.3. Проектирование предварительной модели данных

      В разделе 2.8 «Финансовая модель данных» главы «Управленческое планирование» мы рассказали о том, что такое финансовая модель данных. С технологической точки зрения о модели можно узнать в главе «Технологическая поддержка управленческого учета». Оба описания относятся к многомерному представлению модели данных. Такой вид идеален для использования; его можно получить в специализированных компьютерных системах. Но чтобы к нему прийти, необходимо разработать предварительную модель данных в среде электронных таблиц, например в Excel.

      Пять причин использовать на стадии проектирования электронные таблицы:

      1) самый СКАЧАТЬ