Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. Алексей Герасименко

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ мы еще не заплатили, всю сумму (100 000 руб.) мы должны списать в наши издержки:

      Обратите внимание, что основное равенство бухгалтерского баланса соблюдается во всех операциях компании АВС первого года.

      Давайте сведем все операции первого года в одну таблицу:

      Обратите внимание, что сумма в левой части равенства (410 000) равна сумме в правой его части. Баланс сходится, иными словами, балансируется.

      А теперь финансовая отчетность

      Итак, финансовая отчетность – это:

      • баланс (balance sheet);

      • отчет о прибылях и убытках (income statement, или IS, или profit and loss statement, или P&L);

      • отчет о движении денежных средств (cash flow statement);

      • отчет об изменениях в собственном капитале (statement of shareholders’ equity)[2];

      • пояснения ко всем этим отчетам.

      Давайте попробуем составить финансовую отчетность компании АВС.

      Баланс

      Что такое бухгалтерский баланс? Это просто представление всех активов и пассивов компании на определенную дату (в нашем случае на конец первого года).

      В более стандартном виде баланс АВС на конец первого года выглядит следующим образом:

      Обратите внимание на следующие моменты:

      • в активной части баланса активы идут сверху вниз по мере убывания их ликвидности. (Ликвидность – это возможность быстро обратить актив в деньги.) Очевидно, что наиболее ликвидны денежные средства (это, собственно, и есть деньги). Дебиторскую задолженность тоже достаточно легко превратить в деньги (это деньги, которые нам должны). Больше проблем с распродажей запасов материалов и готовой продукции (идут следом). Далее обычно идут основные средства и прочие активы. Иногда баланс показывают наоборот – по мере роста ликвидности активов;

      • в балансе есть понятие оборотных (current assets) и внеоборотных (non-current assets) активов. К оборотным относятся:

      – денежные средства;

      – ценные бумаги;

      – дебиторская задолженность;

      – запасы товаров, сырья и материалов.

      Все остальное – это внеоборотные активы. Суть определения оборотных активов: у компании есть бизнес-цикл. Она покупает сырье, делает из него товары, продает эти товары, получает за проданные товары деньги. Дальше все по новой. Оборотные активы полностью обновляются в течение одного бизнес-цикла (это немного упрощенный взгляд на вещи, но это так). Оборудование же и другие внеоборотные активы потребляются в течение нескольких бизнес-циклов;

      • в пассивной части баланса сначала идут обязательства, причем первыми идут так называемые текущие (краткосрочные) обязательства (current liabilities), т. е. обязательства, которые мы должны выполнить в течение следующих 12 месяцев. Иногда опять же показывают наоборот – первым собственный капитал, далее обязательства, причем сначала долгосрочные, а СКАЧАТЬ