Налоговые риски: как выявлять и снижать. Станислав Маратович Джаарбеков
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Налоговые риски: как выявлять и снижать - Станислав Маратович Джаарбеков страница 3

СКАЧАТЬ по СВ, % – 1,1

      Если налоговая нагрузка конкретного налогоплательщика существенно ниже, чем сложившаяся налоговая нагрузка в его отрасли, то это один из признаков возможных правонарушений. Налоговая инспекция может выбрать такого налогоплательщика для проведения выездной налоговой проверки.

      Пример

      Организация выступает подрядчиком строительно-монтажных работ, с основным кодом ОКВЭД 41 (относится к разделу ОКВЭД «Строительство»). Налоговая нагрузка за год составила 4 %, по страховым взносам 0,8 %.

      Учитывая, что налоговая нагрузка существенно ниже сложившейся в отрасли «Строительство» (11,9 % и 4,7 %), нужно быть готовым к тому, что налоговые органы заинтересуются причиной столь низкой налоговой нагрузки.

      Более низкая налоговая нагрузка налогоплательщика не означает что имеются нарушения. Так, низкая налоговая нагрузка может быть связана с большими инвестиционными расходами, с простоями и т. д.

      В то же время, если у Вас сложилась низкая налоговая нагрузка, то это точно повод задуматься и найти объяснения причинам сложившейся ситуации.

      Как ФНС рассчитывает налоговую нагрузку?

      В приложении N 3 «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности» к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3–06/333@ прямо указывается:

      – Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц.

      То есть, при расчете показателя «Налоговая нагрузка, %» учитываются не только все налоги, которые уплачиваются налогоплательщиком, но и НДФЛ. Дело в том, что работодатели уплачивают НДФЛ с доходов физических лиц, как налоговые агенты, а не как налогоплательщики. Но такой НДФЛ нужно учитывать в составе налогов.

      – Налоговая нагрузка рассчитана как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%

      В пункте 1 Приложения 2 к документу уточняется:

      Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

      Так, ФНС публикует Отчет по форме № 1-НОМ (Начисление и поступление налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности), который используется для расчета налоговой нагрузки по видам деятельности.

      Формула расчета налоговой нагрузки:

      НН = Налоги: Выручка * 100%

      Где,

      НН – налоговая нагрузка (в процентах)

      Налоги – Сумма уплаченных налогов за календарный год.

      Выручка – Выручка за календарный год.

      Какие налоги включаются в расчет налоговой нагрузки?

      Нужно учесть все налоги, которые уплачиваются как налогоплательщиком.

      Не нужно включать налоги, которые удерживаются как налоговым агентом (это налоги другого налогоплательщика). К примеру, если вы удерживаете НДС, как налоговый агент, СКАЧАТЬ