Налоговый учет. Е. З. Макеева

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ работникам в соответствии с законодательством, составила 23 100 руб.;

      • стоимость сырья и материалов, используемых в производстве товаров, составила 42 750 руб.;

      • суммы начисленных дивидендов по итогам 2018 года составили 350 000 руб.;

      • стоимость услуг производственного характера составила 450 000 руб. (в т.ч. НДС);

      • пени, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды, составили 7360 руб.;

      • расходы, связанные с созданием основных средств, составили 267 000 руб.

      • Какая сумма расходов уменьшит налогооблагаемую базу отчетного периода? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

      Глава 2. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

      2.1. Налоговый учет материальных расходов

      Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ и является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, непосредственно связанные с технологическими особенностями производственного процесса.

      Так, например, материальными расходами являются:

      – затраты на сырье и(или) материалы, которые используются в производственном процессе (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);

      – затраты на упаковку продукции (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);

      – затраты на приобретение инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);

      – затраты на топливо, воду, электроэнергию (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);

      – затраты на приобретение работ и услуг производственного характера (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);

      – потери от недостачи и(или) порчи при хранении и транспортировке (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);

      – технологические потери при производстве и(или) транспортировке (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ);

      – другие расходы, указанные в ст. 254 НК РФ.

       Стоимость приобретенных материально-производственных запасов

      Стоимость сырья и материалов, которая включается в состав материальных расходов, по общему правилу равна фактическим затратам на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ).

      В частности, в стоимость сырья и материалов включаются:

      – цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки (без НДС и акцизов);

      – комиссионное вознаграждение, уплаченное посреднику;

      – ввозные таможенные пошлины и сборы;

      – расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.

      Отметим, что стоимость возвратной тары, которая получена от поставщика материальных ценностей, нужно исключить из цены (п. 3 ст. 254 НК РФ), как и суммы налогов, уплаченных поставщику (НДС, акцизы). Иные затраты на приобретение материально-производственных запасов подлежат учету в их стоимости только в том случае, если для этих затрат не установлен специальный порядок учета.

      Так, например, не могут увеличивать стоимость СКАЧАТЬ