Налоговый учет. Е. З. Макеева

Чтение книги онлайн.

       Порядок исчисления налога и авансовых платежей

      Порядок расчета и уплаты налога на прибыль установлен ст. 285–289 НК РФ.

      Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

      Отчетным периодом – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

      Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В течение отчетного (налогового) периода организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

      Суммы авансовых платежей рассчитываются по итогам каждого отчетного (налогового) периода, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода организация исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, отраженном в табл. 1 .3.

      Таблица 1.3

      Расчет ежемесячных авансовых платежей

      По окончании отчетного (налогового) периода организация рассчитывает налоговую базу по фактическим данным налогового учета за период и определяет сумму налога к доплате или в бюджет.

      Статья 287 НК РФ устанавливает сроки и порядок уплаты налога на прибыль. Пунктом 1 указанной статьи установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового (отчетного) периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период. Срок подачи налоговых деклараций установлен ст. 289 НК РФ.

      Суммы налога, исчисляемые по ставкам, отличным от ставки, равной 20 %, подлежат зачислению в федеральный бюджет в полном объеме.

      Таблица 1.4

      Сроки уплаты налога на прибыль

      Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, производится по месту нахождения головного подразделения организации и месту нахождения каждого из обособленных подразделений по ставкам налога, действующим на соответствующих территориях. При этом необходимо определить долю прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение.

      Расчет доли прибыли производится путем определения средней арифметической величины между удельным весом среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и удельным весом остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно к среднесписочной численности работников (расходам на оплату труда) и к остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по всей организации.

      К сведению!

      При СКАЧАТЬ