Налоговый бенчмаркинг. Джаарбеков Станислав Маратович
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Налоговый бенчмаркинг - Джаарбеков Станислав Маратович страница 4

СКАЧАТЬ что для такой низкой налоговой нагрузки есть логичное объяснение (применение УСН, низкая рентабельность в связи с неэффективностью управления, инвестиции и т.д.).

      В рассмотренной ситуации, скорее всего, менеджменту компании следует сосредоточиться не на вопросе налоговой оптимизации, а на вопросе о снижении налоговых рисков.

      Как налоговый орган определяет то, к какому виду деятельности относится налогоплательщик?

      При государственной регистрации налогоплательщик указывает основной и дополнительные виды деятельности, с указанием кодов ОКВЭД. Эти сведения содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) или в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). По коду основного вида деятельности налоговый орган и определяет вид деятельности налогоплательщика и сравнивает налоговую нагрузку, сложившуюся в соответствующей отрасли с налоговой нагрузкой налогоплательщика.

      Если при регистрации был указан как основной вид деятельности, тот который уже не является для вас основным, то лучше внести изменения, чтобы не было недоразумений.

      По совокупной налоговой нагрузке можно судить в целом о доле уплачиваемых организацией налоговых платежей. Так, если налоговая нагрузка налогоплательщика выше среднеотраслевой, то можно предположить, что налогоплательщик переплачивает налоги. Соответственно, следует проанализировать возможные мероприятия налогового планирования. Если же налоговая нагрузка налогоплательщика существенно ниже среднеотраслевой, то можно предположить, что налогоплательщик недоплачивает налоги. Причиной низкой налоговой нагрузки может быть применение схем минимизации налогообложения. В этом случае, следует сосредоточиться на анализе налоговых рисков. Существует следующее правило – чем ниже налоговая нагрузка, тем выше налоговый риск (и, соответственно, чем выше налоговая нагрузка, тем ниже налоговый риск).

      Особое внимание следует уделять ситуациям, когда при наличии прибыли налогоплательщик имеет низкую налоговую нагрузку. В этом случае, низкая налоговая нагрузка может быть обусловлена ошибками в расчете налоговых обязательств. Даже если низкая налоговая нагрузка результат правильного применения льгот, необходимо насторожиться и перепроверить правильность их применения.

      Особое внимание следует уделить и обратной ситуации, когда при наличии убытка (или низкой рентабельности) налоговая нагрузка высокая. Высокая нагрузка может быть связана с тем, что налогоплательщик переплачивает налоги.

      Пример

      На практике был такой случай. Мы вели переговоры с одной крупной компанией. Финансовому директору разъяснили порядок расчета налоговой нагрузки и анализ этой величины. Финансовый директор просчитал ее. Выяснилось, что налоговая нагрузка составила 10%. Узнав о величине налоговой нагрузки, генеральный директор отметил «Зачем мне тогда налоговое планирование. Я то думал, что налоговая нагрузка у нас очень большая, а 10% я готов отдавать».

      Так, контракт был сорван.

      Если СКАЧАТЬ