Налоговый бенчмаркинг. Джаарбеков Станислав Маратович
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Налоговый бенчмаркинг - Джаарбеков Станислав Маратович страница 2

СКАЧАТЬ налог – 500 тыс. рублей

      НДФЛ – 1 500 тыс. рублей

      Налоговая нагрузка составит 10% (10 млн. : 100 млн.) * 100%.

      Особенности налоговой нагрузки

      1) Налоговая нагрузка рассчитывается без учета сумм налогов, удержанных организацией как налоговым агентом (так как налогоплательщиком этих налогов является другое лицо).

      Прямо это нигде не указано. В то же время, если организация, к примеру, выплачивает дивиденды, то она, как налоговый агент, налог уплачивает, а доходов у нее нет. Включение такого налога в расчет, по моему мнению, искажает реальную налоговую нагрузку.

      Пример

      Организация арендует помещение у органа власти и, как налоговый агент, уплачивает с стоимости аренды НДС. Сумма такого НДС не включается в расчет налоговой нагрузки (указывается в Приложении 2 к Налоговой декларации по НДС).

      В то же время НДФЛ, который уплачивается налогоплательщиком, как налоговым агентом, включается в расчет налоговой нагрузки (например, НДФЛ, уплачиваемый при выплате заработной платы работнику). Это связано с тем, что ФНС РФ включает такой НДФЛ в свой расчет налоговой нагрузки (см. далее).

      2) Налоговая нагрузка рассчитывается с НДФЛ (налогом на доходы физических лиц)

      НДФЛ с заработной платы сотрудников и подрядчиков – физических лиц уплачивается налогоплательщиками как налоговыми агентами и по логике этот налог в расчет включаться не должен.

      Но, ФНС РФ включает НДФЛ в расчет налоговой нагрузки. В примечании к Приложению № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.07 №ММ-3-06/333@, под знаком * указано – "Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц."

      3) В расчете налоговой нагрузки не участвуют суммы страховых взносов.

      Страховые взносы не учитываются, так как приведенные в Приложении 3 данные налоговой нагрузки по отраслям приводятся без учета этих взносов (об этом указано в примечании к документу).

      С 2017 года страховые взносы включены в НК РФ и их администрирует ФНС РФ. Возможно, что из-за этого страховые взносы включат в расчет налоговой нагрузки. Но для этого должны быть изменения в Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

      К примеру, до 2007 года, когда был аналогичный страховым взносам Единый социальный налог (ЕСН), сумма ЕСН включалась в расчет налоговой нагрузки. Но в связи с выделением страховых взносов из НК РФ (в период с 2007 по 2016 гг.) страховые взносы исключили из расчета налоговой нагрузки.

      В то же время, для управленческих целей, страховые взносы можно включать в расчет налоговой нагрузки, рассчитывая налоговую нагрузку со страховыми взносами и без (налоговая нагрузка со страховыми взносами может быть полезна для мониторинга сумм налоговых выплат с оплаты труда).

      4) Сумма доходов определяется по данным бухгалтерской отчетности как Выручка без НДС и акцизов.

      НДС и акцизы не учитываются в доходах, так как в бухгалтерской отчетности суммы доходов указываются без косвенных налогов (НДС и акцизы).

      Для определения суммы доходов удобнее всего использовать СКАЧАТЬ