Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет. Ольга Владимировна Чугина

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ сказано, что сумму НДС «упрощенец» может учесть в расходах только в том случае, если товар оплачен.

      Тем же фирмам, которые платят налог с доходов, повезло больше. Если они нарушат требования пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ, то им за это ничего не будет. Пени и штрафы за этот проступок не предусмотрены.

      Вопрос-ситуация. По договору мены получена предоплата от покупателя в неденежной форме. Надо ли уплачивать НДС?

      Ответ. По мнению специалистов финансового ведомства, в этом случае с полученной предоплаты необходимо начислить НДС и уплатить его в бюджет. Такая позиция отражена в Письме Минфина России от 10 апреля 2006 г. № 03-04-08/77. Основана она на следующем. В пункте 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ сказано, что начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Предоплата облагается НДС независимо от того, в какой форме она получена – денежной или натуральной. Об этом сказано в Письме ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202.

      Причем НДС по товарообменным операциям стороны сделки должны уплатить друг другу деньгами на основании пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

      Следовательно, если по договору мены организация получила имущество от контрагента раньше, чем передала ему свое имущество, начислить и уплатить в бюджет НДС со стоимости полученных товаров нужно при поступлении имущества.

      Такая точка зрения финансистов и налоговиков не совсем правомерна, поскольку по договору мены право собственности на полученные товары контрагенты получают одновременно, после того как исполнят свои обязательства (статья 570 Гражданского кодекса РФ). Это означает, что организация получает товар в собственность лишь после того, как передаст контрагенту свою продукцию. Значит, пока товары не будут отгружены в адрес контрагента, полученное имущество нужно учитывать за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» А поскольку организация не является собственником полученного имущества и не может использовать его в своей деятельности, признать это имущество предоплатой нельзя. Кроме того, при товарообменных операциях налоговая база определяется исходя из рыночных цен реализованных товаров по правилам, установленным в статье 40 Налогового кодекса РФ (пункт 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ). Значит, пока товары не реализованы, налоговую базу определить нельзя.

      В этом случае, если организация откажется от начисления НДС с полученной неденежной предоплаты, свое решение ей придется отстаивать в суде.

      ПРИМЕЧАНИЕ!

      Как рассчитать рыночную стоимость имущества по договору мены?

      В бухгалтерском учете вы должны обратиться к ПБУ 6/01 и 5/01. Так, в пункте 29 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, сказано, что рыночную цену основного средства следует определять исходя из денежной суммы, которая может быть получена при продаже СКАЧАТЬ