Раздельный учет. Механизм ведения и особенности применения в нестандартных ситуациях и при использовании различных налоговых режимов. Александр Владимирович Анищенко

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ использовать пропорцию, указанную в п. 4 ст. 170 НК РФ, то сумма «входного» НДС по данной партии материалов, которую можно предъявить к вычету из бюджета, составит 380 178 руб. (549 153 руб. × (5 400 000 руб.: 7 800 000 руб.).

      Если же исходить из материалоемкости продукции, то сумма налога к вычету получится иной.

      На 1 ед. материала приходится 13,73 руб. НДС (549 153 руб.:: 40 000 ед.).

      На облагаемую НДС продукцию ушло 9000 ед. материала (3000 ед. товара х 3 ед. материала). Следовательно, «входной» НДС к вычету равен 123 570 руб. (9000 ед. × 13,73 руб./ед.).

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

      В примере вычет по НДС, рассчитанный по методике налогоплательщика, получился меньше, чем по методике, на которой настаивали налоговики. Тем не менее, у предприятия в этом есть свой плюс. Тот материал, по которому был произведен вычет «входного» НДС, однозначно был использован в операции, облагаемой НДС, и этот факт оспорить уже будет невозможно. Значит, по этой сумме НДС уже точно никаких уточняющих деклараций подавать не придется.

      Однако далеко не всем налогоплательщикам выгодна такая методика раздельного учета.

      Предположим, что организация оказывает услуги, которые облагаются НДС, и при этом производит продукцию, которая НДС не облагается.

      В этом случае распределение сумм «входного» НДС по материалоемкости принесет компании только финансовые неприятности. Ведь услуги характеризуются чаще всего не материалоемкостью, а трудоемкостью. В результате «входной» НДС, относящийся к материалам, почти весь пойдет на увеличение их стоимости.

      Если же организация выберет за базу для распределения выручку от реализации товаров и услуг, то даже при минимальном участии материалов в процессе оказания услуг часть «входного» НДС по материалам удастся возместить из бюджета.

      Пример 3

      ООО «Стандарт» оказывает услуги, облагаемые НДС, и производит товары, этим налогом не облагаемые.

      В I квартале 2010 г общество приобрело материал в количестве 6000 ед. стоимостью 720 000 руб., в том числе НДС – 109 830 руб. Этот материал используется и для производства товаров, и для оказания услуг.

      В этом же квартале общество израсходовало на производство товара 4200 ед. материала, а на оказание услуг – 550 ед.

      На 1 ед. материала приходится 18,31 руб. «входного» НДС (109 830 руб.: 6000 ед.).

      Если бы общество распределяло входной НДС по поступившим материалам исходя из материалоемкости производства, то по итогам 1 квартала 2010 г к возмещению можно было бы предъявить только 10 071 руб. (550 ед. × 18,31 руб. /ед.).

      Если же взять за базу сумму полученной выручки, то картина резко меняется.

      Общая величина выручки за указанный квартал составит 2 200 000 руб., в том числе выручка от оказания услуг – 1 680 000 руб. (без учета НДС).

      Если использовать пропорцию, указанную в п. 4 ст. 170 НК РФ, то сумма «входного» НДС, который можно предъявить к вычету из бюджета, составит 83 877 руб. (109 830 руб. × (1 680 000 руб.:: 2 200 000 руб.).

      На наш взгляд, любая организация СКАЧАТЬ