Краткий курс по налоговому учету и ПБУ 18 в 1С. Павел Головин
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Краткий курс по налоговому учету и ПБУ 18 в 1С - Павел Головин страница 2

СКАЧАТЬ (ПНО) или Постоянного Налогового Актива (ПНА) и рассчитывается следующим образом:

      Постоянное Налоговое Обязательство (Актив) (счет 99.02.3) = постоянные разницы х ставку налога,

      т. е. ПНО – это сумма, на которую увеличится текущий налог на прибыль.

      Возникновение же временных разниц неизменно приведет к появлению Отложенных Налоговых Активов или Отложенных налоговых Обязательств (ОНА или ОНО).

      Изменение Отложенных Налоговых Обязательств (77 счет) = оборот налогооблагаемых ВР х ставку налога

      т. е. ОНО – это сумма, на которую уменьшился текущий налог по сравнению с условным расходом по налогу на прибыль в бухучете.

      Изменение Отложенных Налоговых Активов (счет 09) =

      Оборот Вычитаемых ВР х ставку налога,

      т. е. ОНА – это сумма, на которую увеличился текущий налог по сравнению с условным расходом по налогу на прибыль в бухучете.

      (Если вы меня спросите, почему Постоянные Налоговые Обязательства увеличивают налог и Отложенные Налоговые Активы тоже увеличивают, а Отложенные Налоговые Обязательства уменьшают, то мне понятно только последнее, но так определили в ПБУ18).

      В итоге, при правильном ведении учета по ПБУ18, выполняется равенство:

      Текущий налог на прибыль =

      условный расход (доход) по налогу на прибыль + (изменение ОНА – изменение ОНО) + ПНО.

      Еще раз напомню, т.к. рассматриваем обороты за период, то и в зачет идет разница по оборотам ОНА и ОНО, а ПНО учитывается на счетах результатов только в пределах года.

      Есть еще 3 аспекта учета разниц:

      Доходы и расходы корреспондируют со счетами активов и затрат.

      Таким образом, учитывая разницы в доходах и расходах необходимо учитывать возникающие разницы и на счетах активов.

      Остатки временных разниц по счетам активов должны соответствовать остаткам на счетах 09 и 77 (ОНА и ОНО) в той же пропорции.

      Остаток ОНА (ОНО) =

      Остаток Временных разниц по счетам активов х ставка налога на прибыль.

      При формировании стоимости активов возможны ситуации, когда не все затраты формирующие стоимость в бухучете могут быть приняты по налоговому учету (например, проценты по кредиту сверх норм).

      Возникает «потенциальная» постоянная разница. Т.е. влияние на расходы появится только тогда, когда начнем списывать актив в расходы (продажа, амортизация и т.п.).

      На текущий налог влияния не оказывает, но учитывать на будущее необходимо.

      Как постоянные, так и временные разницы в оценке активов могут «перемещаться» между счетами активов и затрат.

      Например, амортизация ОС входит в затраты НЗП (20 счет), а затем формируется себестоимость продукции по бухгалтерскому и налоговому СКАЧАТЬ