Краткий курс по налоговому учету и ПБУ 18 в 1С. Павел Головин
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Краткий курс по налоговому учету и ПБУ 18 в 1С - Павел Головин страница

СКАЧАТЬ го учета в 1С.

      4. Примеры оформления операций с разницами в 1С.

      5. Бухгалтерская отчетность и Декларация по налогу на прибыль в 1С.

      Приложения к краткому курсу

      Глава 1. Общие основы налогового учета в целях расчета налога на прибыль

      Налоговый учет в общем случае предполагает ведение специальных регистров учета, дополнительных к бухгалтерскому учету с целью расчета налогов и составления соответствующих деклараций.

      Налоговый учет можно классифицировать следующим образом:

      1. Налоговый учет по УСН (упрощенной системы налогообложения) – ведется книга доходов и расходов.

      2. Налоговый учет по общей системе налогообложения:

      учет НДС – счета-фактуры, книга покупок, книга продаж;

      налоговый учет в целях расчета налога на прибыль;

      Существует ряд ситуаций, когда по правилам бухгалтерского учета и по правилам 25 главы Налогового Кодекса учет доходов и расходов ведется по-разному.

      А ПБУ18/2 вводит обязательное требование сопоставить и обосновать различия в бухгалтерском и налоговом учете.

      Прочие налоги вполне могут рассчитываться по данным бухгалтерского учета.

      Часто именно налоговый учет с целью расчета налога на прибыль называют налоговым учетом, особенно когда речь идет об учете в 1С.

      Далее я тоже для краткости буду называть учет в целях расчета налога на прибыль налоговым учетом.

      Хочу напомнить, что налог на прибыль – это налог на результаты деятельности за период. То есть, в расчетах участвуют именно обороты счетов результатов (доходов и расходов, счета 90,91). Оценка доходов и расходов может различаться по правилам бухучета и правилам налогового учета.

      Условный расход по налогу на прибыль =

      (доходы БУ – расходы БУ) х ставка налога на прибыль

      Текущий налог на прибыль = (доходы НУ – расходы НУ) х ставка налога на прибыль

      Рассмотрим 2 простые диаграммы для иллюстрации вопроса:

      Диаграмма 1:

      1. Данные бух. учета 2. Данные для расчета налога

      1. Доходы БУ – Расходы БУ = Доходы Расходы Текущий

      расход по НУ по НУ налог

      на

      по налогу на прибыль

      прибыль

      На 1-ой диаграмме приводится случай, когда сумма доходов в целях налогообложения больше, чем сумма доходов по бухучету, а сумма расходов, принятая для налогообложения меньше, чем сумма расходов по данным бухгалтерского учета. Это приводит к большей базе налогообложения и соответственно большему налогу на прибыль.

      Например, такое может быть в случае продажи Основных Средств, по которым применялась амортизационная премия в прошлом, и которые были проданы ранее 5 лет владения. Амортизационная премия должна быть восстановлена для расчета налога.

      Также расходы в бухгалтерском учете могут быть больше, чем в налоговом, например, в следующем случае. При маленькой реализации товаров или услуг произведены большие расходы на рекламу. Тогда часть этих расходов не примется к налоговому учету, т.к. превышены нормы.

      Диаграмма 2:

      Данные бухгалтерского учета Данные для расчета налога

      Доходы БУ Расходы БУ Условный Доходы Расходы Текущий

      расход по НУ по НУ налог

      по налогу на

      прибыль прибыль

      На 2-ой диаграмме приводится противоположный случай, когда в налоговом учете доходы меньше, а расходы больше, чем в бухгалтерском.

      Например, по доходам начислены, но не получены дивиденды.

      Или в бухучете приняли на учет ОС стоимостью 40 000 рублей, а в налоговом учете списали сразу в расходы, как МПЗ.

      Из иллюстрации видно, что возможно возникновение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, как в одну, так и другую сторону. Разницы в свою очередь могут быть постоянными и временными.

      Постоянная разница (ПР) – это разница, которая никогда не будет скомпенсирована в следующих отчетных периодах, но в течение года ряд разниц по нормируемым СКАЧАТЬ