Банковский аудит. Денис Шевчук

Чтение книги онлайн.

      2) Инициативный – т. е. проверка по решению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом).

      По периодичности проведения аудит делят на:

      1) Первоначальный – проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно повышает риск и трудоёмкость аудита;

      2) Согласованный (повторный) – осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита.

      С точки зрения развития аудит делят на:

      1) Подтверждающий – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации;

      2) Системно-ориентированный – даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента;

      3) Аудит, базирующийся на рисках – означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы на главных направлениях деятельности клиента, т. е. в областях с наиболее высоким аудиторским риском.

      5. Особенности учетной политики кредитной организации.

      Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной политике. Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в обязательном порядке учетную политику.

      Учётная политика представляет собой совокупность способов организации бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности. Учетная политика способствует созданию механизма реализации методов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.

      При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики рассматриваются следующие вопросы:

      1) Соответствие учетной политики плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилам бухгалтерского учета изложенным в инструкциях ЦБРФ;

      2) Наличие и качество содержания внутреннего приказа об учетной политике;

      3) Обеспечение выполнения принципиальных положений бухгалтерского учета;

      4) Целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета закрепленных в учетной политике;

      5) Последовательность применения банком учетной политики;

      6) Соответствие учетной политики условиям хозяйственной деятельности и совершению банковских операций.

      Во внутреннем приказе СКАЧАТЬ