Как зарегистрировать бизнес в России: ООО, ИП, самозанятый. Ирина Некит

Чтение книги онлайн.

      УСН

      Самая популярная и востребованная льготная система налогообложения – это упрощенная или УСН. На упрощенке работает больше 3 млн организаций и ИП.

      Здесь есть два разных объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на расходы». В первом случае налог рассчитывают со всех облагаемых доходов (выручка и некоторые внереализационные доходы). Во втором налог считают только с разницы между доходами и расходами.

      Обычная ставка УСН Доходы всего 6 %, но она может быть снижена в регионах по некоторым видам деятельности до 1 %. Никакие расходы учитывать нельзя, но есть приятный бонус – исчисленный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели за работников. Правда, для работодателей есть ограничение – налог можно уменьшить не более, чем на 50 %.

      Например, если на УСН Доходы работает предприниматель без работников, то с дохода в 1 млн рублей он должен заплатить налог на 60 000 рублей (при ставке 6 %). Из этой суммы можно отнять страховые взносы, уплаченные ИП за себя, а это минимум 40 874 рубля. Поэтому в виде налога этот предприниматель заплатит не 60 000 рублей, а только 19 126 рублей.

      Если те же цифры привести для ООО, которое платит взносы только за работников, то исчисленный налог в 60 000 рублей можно уменьшить не более, чем на 50 %. То есть, даже если взносов уплачено на те же 40 874 рубля, налог придется заплатить в сумме 30 000 рублей.

      Хотя этот вариант тоже относится к упрощенной системе налогообложения, однако он существенно отличается от УСН Доходы. Дело в том, что порядок учета расходов близок к налогу на прибыль. А это означает, что:

      • расходы должны попадать в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ;

      • необходимо запрашивать у контрагентов подтверждающие документы;

      • у расходов должна быть деловая цель – направленность на получение прибыли.

      Кроме того, надо быть готовым отстаивать перед ИФНС свой расчет налоговой базы.

      Например, вы решили поставить в офисе кулеры для питьевой воды и считаете, что вправе учитывать расходы на нее при расчете налога. По логике вы совершенно правы: воду пьют не люди с улицы, а ваши работники.

      Однако у ФНС на этот счет другое мнение. Вот стандартный ответ налоговиков по такому вопросу: «Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у плательщиков на упрощенной системе налогообложения, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса. Он является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, в частности затраты, связанные с приобретением питьевой воды, в данной статье не упомянуты. Поэтому их нельзя учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

      Действительно, зачем создавать работникам нормальные условия труда? СКАЧАТЬ