Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. Е. Е. Лукин
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Оптовая и розничная торговля: бухгалтерский учет и налогообложение - Е. Е. Лукин страница 13

СКАЧАТЬ 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начисление налога на прибыль – 3800 руб. (16 000 × 24 %).

      Если оплата за оказанные комиссионером услуги по реализации товара без участия комиссионера в расчетах произведена комитентом в том отчетном периоде, когда он был фактически продан, то отражение операций и расчет налогов одинаковы для организаций, ведущих учет выручки в целях налогообложения «по отгрузке» и «по оплате».

      Комитент, получив извещение комиссионера об отгрузке товаров покупателю, отражает в учете реализацию товаров и расчеты с комиссионером следующими проводками.

      Если комиссионер в целях налогообложения ведет учет «по оплате», необходимо учитывать момент перечисления комитентом комиссионного вознаграждения, причитающегося посреднику по договору комиссии.

      Начисление задолженности бюджету по НДС с суммы комиссионного вознаграждения будет отражено проводкой в отчетном периоде:

      Дебет 90 «Продажи»,

      Кредит 76 субсчет «Расчеты с комитентом».

      При получении денежных средств от комитента за оказанные услуги в следующем отчетном периоде сумма НДС относится на расчеты с бюджетом в момент оплаты, тогда же будут начислены налог на пользователей автодорог и налог на прибыль.

      Если посредник продает покупателю комиссионный товар на условиях предоплаты, то при получении аванса вся сумма полученного аванса отражается проводкой:

      Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,

      Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

      При этом подлежит обложению НДС:

      Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

      Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

      Договором комиссии могут быть предусмотрены обязанности комиссионера по совершению иных сделок, связанных с реализацией товаров (доставка покупателю, погрузка, выгрузка и др.). В этом случае комитент относит эти затраты на расходы на продажу проводкой:

      Дебет 44 «Расходы на продажу»,

      Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Комиссионер может оказывать услуги не только по реализации, но и по закупке товаров. В этом случае комитент перечисляет посреднику денежные средства для приобретения товара (работ, услуг). Последний учитывает этот аванс следующей проводкой:

      Дебет 51 «Расчетные счета»,

      Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – сумма аванса, полученного от комитента.

      За счет этого аванса комиссионер оплачивает товары (работы, услуги) и обеспечивает их получение комитентом, НДС начисляется с сумм полученных авансов, а его зачет производится при принятии сумм НДС, уплаченных комиссионером или комитентом поставщику товара, принятого комитентом или посредником.

      Если предоставление отчета комиссионера и перечисление денежных средств не совпадают по времени, то комитент при методе реализации «по оплате» отражает реализацию и формирует налогооблагаемую базу в момент получения СКАЧАТЬ