Хозяйственные договора. Правовые и налоговые аспекты для целей налогообложения. Е. В. Бехтерева

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.

      В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

      По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются соответственно расчетная налоговая ставка в размере 15,25 % и сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25 % процентная доля налоговой базы.

      В бухгалтерском учете, наоборот, реализация предприятия рассматривается как реализация целого имущественного комплекса. В связи с тем, что предприятие как имущественный комплекс не является готовой продукцией или товарами, закупленными для последующей перепродажи, финансовый результат от реализации предприятия отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

      При этом по кредиту счета 91.1 отражается выручка от реализации предприятия и сумма обязательств (кредиторской задолженности), переведенных на покупателя предприятия. По дебету счета 91.2 отражаются расходы по реализации предприятия, в состав которых включаются следующие статьи расходов:

      1) учетная (остаточная) стоимость передаваемого имущества, входящего в состав реализуемого предприятия;

      2) суммы уступаемых прав требования покупателю (дебиторской задолженности), расходы продавца по подготовке предприятия к передаче, в том числе составление передаточного акта, осуществляемые за счет продавца (ст. 563 Гражданского кодекса РФ);

      3) начисляемая сумма задолженности по НДС в бюджет с оборота по реализации элементов предприятия как имущественного комплекса.

      Пример.

      В собственности акционерного общества ОАО «Премьер» находится несколько предприятий, одно из которых реализуется ОАО «Альфа» по договору продажи предприятия.

      Согласно передаточному акту, комплекс имущества и обязательств состоит из следующих позиций:

      1) основных средств:

      1.1. сальдо счета 01 «Основные средства» – 1000 000 руб.;

      1.2. сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» – 450 000 руб.;

      2) капитальных вложений:

      2.1. сальдо счета 08 «Капитальные вложения» – 250 000 руб.;

      3) инвентаря:

      3.1. сальдо счета 10 «Материалы» – 150 000 руб.;

      4) товаров:

      4.1. сальдо счета 41 «Товары» 100 000 руб.;

      5) расчетов с покупателями:

      5.1. сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 200 000 руб.;

      6) расчетов СКАЧАТЬ