Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. О. И. Соснаускене

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ это уже материальные затраты, которые не распределяются, а тут же включаются в расходы (подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Если же материалы предприятие привезло на своих машинах, то это прочие расходы, которые также считаются косвенными (подп. 11 п. 1 ст. 264, ст. 318 Налогового кодекса РФ).

      4.2. Как лучше учитывать расходы по доставке купленных товаров при «упрощенке»

      При покупке товаров «упрощенец» не может исключить из своего налогооблагаемого дохода сразу все суммы, истраченные на доставку. Так получается, если транспортные расходы входят в цену товара.

      Ведь они уменьшают единый налог, только когда бухгалтер спишет стоимость купленных ценностей. А это произойдет не раньше, чем товары будут проданы.

      Поэтому «упрощенцам» выгоднее, чтобы продавец выделял в своих первичных документах стоимость доставки или же товары привозила транспортная компания. В этих случаях потраченные на перевозку суммы можно списать в расходы сразу, как только будут оплачены счета поставщиков и транспортников.

      Транспортные расходы не упомянуты в закрытом перечне, который приведен в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Однако это вовсе не означает, что их нельзя учесть при расчете единого налога. Затраты на доставку товаров включают в состав материальных расходов «упрощенца» как стоимость необходимых для предпринимательства услуг сторонних организаций (подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

      При этом подчеркивают, что нужно выполнить еще и условия, которые перечислены в ст. 252 НК РФ.

      Значит, у организации должны быть счет-фактура, акт и документ, подтверждающий, что транспортные услуги оплачены. Кроме того, необходимо доказать, что расходы являются экономически обоснованными.

      Не исключено, что право учитывать при расчете единого налога транспортные расходы организации придется отстаивать в суде. Если же все расходы на доставку включены в стоимость товара, то спора с налоговыми органами не возникнет, но и затраты придется списывать дольше. Следовательно, организации нужно определить для себя цену вопроса и выбрать, какой же способ для нее предпочтительнее.

      Пример.

      Торговая организация ООО «Гамма» работает по упрощенной системе налогообложения и рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами. В июне 2004 г. организация купила партию пылесосов: 125 штук по 8000 руб. (без учета НДС). В том же месяце из этой партии организация продала 35 пылесосов.

      Вариант первый. Стоимость доставки пылесосов – 75 000 руб. – включена в их цену, т. е. бухгалтер ООО «Гамма» учтет в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, такую сумму: (35 шт. / 125 шт. × 75 000 руб.) + 35 шт. × 8000 руб. = 301 000 руб.

      Вариант второй. Стоимость доставки выделена в счете-фактуре и накладной поставщика.

      Следовательно, стоимость доставки можно сразу включить в материальные расходы, не дожидаясь, пока все пылесосы будут проданы, т. е. бухгалтер ООО «Гамма» спишет в расходы СКАЧАТЬ