Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. О. И. Соснаускене

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ счета 91 субсчет «Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году»,

      Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму увеличения стоимости материальных ценностей по неотфактурованным поставкам прошлых лет.

      Суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы. Данная корректировка в соответствии с Методическими указаниями производится независимо от того, числятся ценности на счетах учета имущества или уже использованы в хозяйственной деятельности организации (списаны в производство, отчуждены и т. д.).

      3.3. Бухгалтерский и налоговый учеты таможенных платежей при ввозе товаров

      НДС и таможенная пошлина являются федеральными налогами, поэтому их учет осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», а таможенные сборы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Уплата их отражается в корреспонденции со счетами 50, 51, 52.

      Сумма ввозной таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление включается в покупную стоимость приобретаемых активов (товаров и материалов – п. 5 и 6 ПБУ 5/01, основных средств – п. 8 ПБУ 6/01).

      При этом делается проводка:

      Дебет счета 41 «Товары»,

      Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине», 76 «Расчеты по таможенным сборам» – начислена ввозная таможенная пошлина, таможенный сбор.

      В налоговом учете все не так однозначно.

      Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая в том числе и ввозные таможенные пошлины, и сборы (п. 2 ст.

      254 НК РФ), т. е. стоимость материалов в обоих видах учета включает в себя таможенные сборы и пошлины.

      Стоимость товаров определяется по стоимости их приобретения по условиям контракта (подп. 3 п. 1 ст.

      268 и 320 НК РФ). Однако таможенные пошлины и сборы за таможенное оформление, уплаченные таможенному органу, в налоговом учете стоимости товара не формируют. Для целей налогообложения прибыли таможенная пошлина и таможенные сборы, уплаченные при ввозе товара, являются косвенными расходами и признаются в месяце их осуществления (ст. 252, 320, 272 НК РФ). Таким образом, стоимость ввезенных товаров в бухгалтерском и налоговом учетах будет различаться.

      В Письме МНС РФ от 05.09.2003 г. № ВГ-6-02/945@ «По вопросам, связанным с применением гл. 25 Налогового кодекса РФ» налоговики предписывают включать ввозные таможенные пошлины в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а не в покупную стоимость товаров. Но это работает только в отношении товаров. НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

      Внимание: НДС принимается к вычету СКАЧАТЬ