Внеоборотные активы: бухгалтерский и налоговый учет. С. Ю. Кузнецова

Чтение книги онлайн.

      Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Необходимо помнить, что при обмене продукцией (работами, услугами) облагаемый НДС оборот предприятия определяют исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) либо по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе.

      Следовательно, налогоплательщикам необходимо иметь документальное подтверждение обоснования применения цен для исчисления облагаемого оборота при обмене данными услугами.

      Учет хозяйственных операций у арендатора производится в следующем порядке:

      1) подписан акт приемки-передачи основных средств. Основные средства, взятые в аренду, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, обозначенной в договоре;

      2) начислена арендная плата;

      3) перечислена арендная плата арендодателю;

      4) учтен НДС, оплаченный арендодателю;

      5) НДС представлен к зачету с бюджетом на основании счета-фактуры.

      В целях правильного исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость организациям, осуществляющим наряду с льготируемыми видами деятельности также и сдачу в аренду имущества, необходимо вести раздельный учет как доходов, так и расходов по каждому виду осуществляемой деятельности.

      При сдаче в аренду здания (помещения) в тех случаях, когда арендодатель оплачивает услуги по содержанию здания (помещения) в целом, он имеет право списать в зачет со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» суммы НДС, уплаченные поставщикам этих услуг, только в части, относящейся непосредственно к арендованному помещению (пропорционально площади арендованного помещения).

      Далее приведен пример по ремонту основных средств, осуществляемому арендодателем за свой счет.

      В условии сказано, что производится текущий ремонт помещения, арендованного под офис. В договоре аренды оговорено, что ремонт помещения арендодатель выполняет за свой счет.

      В бухгалтерском учете арендодателя затраты, связанные с поддержанием сданных в аренду основных средств в состоянии, в котором они пригодны к использованию, могут быть отражены как расходы, связанные с извлечением дохода, потому что по договору аренды арендатор не требует от арендодателя услуг по ремонту арендованного помещения. А в бухгалтерском учете арендатора расходы на ремонт арендованных основных средств в этом случае не отражаются, а отражается только сумма арендной платы (в общепринятом порядке согласно условиям договора):

      1) отражена сумма арендной платы за арендованное помещение под офис (без учета НДС):

      Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу»),

      Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

      2) отражена сумма НДС, подлежащего уплате арендодателю за аренду офисного помещения:

      Дебет счета 19 «Налог СКАЧАТЬ