Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора. Юрий Юрьевич Кочинев

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ Минфина РФ от 14.03.2005 г. № 03-04-08/48. В этом случае при отгрузке продукции на экспорт организация рассчитывает отношение экспортной выручки к общей выручке (без НДС) в данном налоговом периоде и делит суммы «входного» НДС по материалам, работам, услугам данного налогового периода пропорционально полученному отношению;

      б) организация предъявляет к вычету НДС по приобретенным материалам, работам, услугам в общеустановленном порядке. В налоговом периоде, в котором имеет место экспорт (оформлена грузовая таможенная декларация на вывоз товара в режиме экспорта), организация осуществляет расчет «входного» НДС на основании данных бухгалтерского учета о себестоимости готовой продукции, реализуемой на экспорт.

      Указанная сумма НДС (ранее принятая к вычету) восстанавливается на расчетах с бюджетом. Правомерность подобного порядка ведения раздельного учета подтверждена письмами Минфина РФ от 11.11.2004 г. № 03-04-08/117 и от 14.03.2005 г. № 03-04-08/48.

      Аудитор должен убедиться в том, что организацией установлен, закреплен в учетной политике и последовательно применяется на практике экономически обоснованный порядок раздельного учета сумм «входного» НДС по внутрироссийским и экспортным поставкам.

      2. Организация оптовой и розничной торговли

      Понятие «розничная торговля» определено в таких нормативно-правовых актах, как Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93.

      Согласно этим актам, розничная торговля – это продажа товаров гражданам для их личного, семейного, домашнего потребления, не связанного с предпринимательской деятельностью. Соответственно оптовая торговля – это продажа товаров субъектам предпринимательской деятельности.

      И в розничной, и в оптовой торговле есть ряд особенностей, на которые аудитору следует обратить внимание при проверке. К ним относятся:

      • соблюдение установленных правил продажи товаров;

      • соблюдение установленных правил наличных расчетов с покупателем;

      • оформление, учет, налогообложение торговых скидок, премий, бонусов;

      • включение в налоговые расходы затрат на услуги мерчандайзеров;

      • отражение операций, связанных с возвратом или заменой товара;

      • виртуальная торговля;

      • учет транспортных расходов торговыми организациями;

      • оформление отгрузочных и перевозочных документов;

      • особенности оформления отгрузочных и перевозочных документов при торговле транзитом;

      • применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

      • раздельный учет при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД и облагаемой налогами в общеустановленном порядке;

      • запрет на привлечение иностранной рабочей СКАЧАТЬ