Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. Нина Олеговна Овчинникова

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ ЕНВД. Таким образом, в отношении видов деятельности, не подлежащих налогообложению единым налогом, налогоплательщик исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения.

      Однако НК РФ не устанавливает порядок определения налоговой базы по тому имуществу, которое одновременно используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой вмененным налогом.

      Если по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный учет, стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации. Такая позиция изложена в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 октября 2004 г. № 03-06-01-04/87 О порядке исчисления налога на имущество в отношении имущества, используемого одновременно как в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, так и в деятельности, находящейся на общем режиме налогообложения и по которому нет возможности обеспечить раздельный бухгалтерский учет.

      При определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) применяется показатель «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», отражаемый по строке 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности организаций (Приложение к приказу Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября 2003 г. № 475/102н).

      Пример 1

      ООО «Космос» осуществляет два вида деятельности – розничную торговлю и производство продуктов питания. Розничная торговля переведена на ЕНВД, по производственной деятельности ООО находится на общей системе налогообложения. ООО «Космос» исчисляет налог на прибыль методом начисления.

      В феврале ООО «Космос» купило легковой автомобиль. Автомобиль ввели в эксплуатацию в том же месяце. Стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете составляет 120 000 рублей. ООО «Космос» установило срок полезного использования основного средства, равный пяти годам (60 месяцам). Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составляет 2000 руб. (120 000 руб. / 60 месяцев).

      Автомобиль используется сразу в двух видах деятельности – розничной торговле и производстве продуктов питания.

      При расчете налога на прибыль и налога на имущество за полугодие стоимость основного средства распределяется пропорционально выручке, полученной от деятельности на общем режиме, в общих доходах. При расчете налога на прибыль и налога на имущество пропорцию можно определить по данным бухучета.

      Допустим, выручка ООО «Космос» за полугодие по данным бухучета составила 184 650 руб., из них:

      1) от розничной торговли – 83 500 руб.;

      2) от производства продуктов питания – 101 150 руб.

      Таким СКАЧАТЬ