Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2. Марат Самитов
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2 - Марат Самитов страница 6

СКАЧАТЬ налог на прибыль.

      Как правильно учесть в налоговых расходах долги компаний, не переживших коронавирусный кризис

      В сентябре ФНС обновила реестры ЕГРИП и ЕГРЮЛ, почистив его от не переживших COVID-19 игроков рынка. Согласно официальной статистике, с января по июль 2020 года было исключено из реестра более 270 тыс. российских компаний.

      Если вашего контрагента исключили из госреестра, его задолженность вы вправе отнести на расходы, тем самым можно уменьшить налог на прибыль к уплате в бюджет (письмо Минфина №03-03-06/1/17813 от 18.03.2019 года).

      Напомню, списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность вправе только компании на ОСНО, исчисляющие налог на прибыль методом начисления (подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ).

      Организации на УСН «доходы минус расходы» такой возможности не имеют, потому что в закрытом перечне принимаемых для целей налогообложения расходов списание безнадежной задолженности не фигурирует (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина №03-03-06/1/29799 от 23.06.2014 года).

      Однако в этой ситуации важно понимать, что оптимизировать налог на прибыль можно на суммы задолженности не всех закрытых из-за пандемии организаций или ИП. Просто того, что бизнес был ликвидирован, недостаточно, чтобы отнести на расходы долг контрагента. Ключевое значение имеет, по какой причине это произошло (письмо Минфина №03-03-06/2/7955 от 07.02.2020 года).

      Долг считается безнадежным в случае истечения срока исковой давности (3 года), или когда должник прошел ликвидацию (п. 2 ст. 266 НК и письмо Минфина №03-03-06/2/53789 от 22.06.2020 года). При этом к ликвидации приравнивается исключение из реестра недействующей организации (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ).

      Но главный нюанс заключается в том, что компания может быть исключена из реестра не только потому, что она недействующая, а еще и по другим причинам, поименованным в п. 5 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ от 08.08.2001 года, например, из-за недостоверных сведений об адресе, директоре и т.п., или при отсутствии денег на ликвидацию.

      Так вот, формально эти причины не считаются основанием, дающим право признать долг безнадежным в налоговом учете (письмо Минфина №03-03-06/2/36730 от 21.05.2019 года). В этом случае задолженность исключенных из реестра организации или ИП можно списать только по истечении срока исковой давности.

      Чтобы не допустить ошибку и не получить налоговых рисков, обязательно проверьте, основание, по которому должника исключили из реестра. Можно списать на расходы долг, если в выписке контрагента на сайте ФНС указано в качестве ликвидации основание по п.2. статьи 21.1 Закона №129-ФЗ.

      Если там указан п. 5 статьи 21.1 Закона №129-ФЗ, нужно ждать, пока истечет срок исковой давности, и отнесение долга на уменьшение налога на прибыль незаконно. Так что будете внимательны.

      Как компании-учредителю сэкономить налог на прибыль при реорганизации юридического лица

      Как СКАЧАТЬ