Налоговое право. Учебник для бакалавриата. Александр Николаевич Козырин

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ процедурное налоговое право), во втором – процессуальные нормы налогового права (налоговый юридический процесс).

      § 2. Предмет налогового права

      Предмет объективного налогового права очерчивает круг регулируемых общественных отношений. Такие отношения называются налоговыми[5] и отличаются от других видов общественных отношений:

      – объектом: налоги, сборы и страховые взносы;

      – субъектным составом: с одной стороны, налогоплательщики, плательщики сборов или страховых взносов, а с другой – налоговые, таможенные органы или участники, которым делегированы публично-правовые полномочия, – налоговые агенты;

      – основанием: регулируются налоговыми нормами.

      Все эти отличия будут впоследствии рассмотрены нами более подробно в соответствующих главах учебника.

      Состав налоговых отношений определен в НК РФ (ст. 2), где установлено, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения:

      – по установлению и введению налогов, сборов, страховых взносов;

      – по взиманию налогов, сборов, страховых взносов;

      – по осуществлению налогового контроля;

      – возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

      – по привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

      Предмет налогового права постоянно развивается с учетом изменений в налоговой и финансовой политике, современных тенденций в мировой и национальной экономике. Появление новых налогов, сборов и страховых взносов приводит к расширению предмета налогового права и возникновению новых институтов. В случае же упразднения отдельных налогов (как это было, например, с налогом с продаж, единым социальным налогом) с предметом налогового права происходит обратное – область отношений, регулируемых налоговыми нормами, сужается. Перемены в налоговой политике привели к изменению статусов налогоплательщиков и появлению новых их категорий (контролируемая иностранная компания, международная компания, оператор нового морского месторождения углеводородного сырья и др.), новых форм налогового контроля (налоговый мониторинг и др.), а модернизация и цифровизация экономики расширили объект налогово-правового регулирования и обусловили проникновение в налоговое администрирование цифровых технологий (личный кабинет налогоплательщика, применение IT-технологий в налоговом контроле, автоматическая система контроля НДС и т. д.).

      Предметом объективного налогового права могут стать только налоговые отношения. Упоминание в актах законодательства о налогах и сборах любых других видов отношений (например, трудовых, гражданских, семейных) не означает, что они составляют предмет налогового права и должны регулироваться налоговыми нормами[6].

СКАЧАТЬ