Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. Е. В. Шестакова

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ налогового планирования одновременно. Налоговое планирование в коммерческих организациях требует от финансистов, бухгалтеров-аналитиков высокого профессионализма, ответственности и хорошего владения тонкостями налогового и гражданского законодательства.

      2. Планирование конкретных видов налогов

      2.1. Расчет зарплатных налогов

      Общие положения о планировании зарплатных налогов

      Заработная плата – многоаспектная экономическая категория. Расходы на оплату труда регламентирует ст. 255 Налогового кодекса РФ: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работника в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами».

      В отечественной практике анализ затрат на оплату труда преимущественно сводится к анализу формирования и использования фонда заработной платы; его основными задачами являются:

      оценка динамики заработной платы по категориям работников; анализ состава и структуры фонда заработной платы (основная и дополнительная, постоянная и переменная части);

      анализ факторов, влияющих на формирование фонда оплаты труда на предприятии;

      анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы;

      изучение соотношения между темпами роста производительности труда и уровнем его оплаты;

      оценка влияния роста оплаты труда на финансовые результаты[9]. В целом планирование налогов неразрывно связано с планированием фонда оплаты труда.

      Поэтому планирование налогов можно разделить на два этапа: планирование фонда оплаты труда; планирование налогов из фонда оплаты труда.

      Говоря о налогах, связанных с фондом оплаты труда, мы подразумеваем два вида налогообложения:

      удержание с доходов налогоплательщика; начисление на выплаты налогоплательщику.

      Типичным налогом первого вида является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), механизм исчисления которого приведен в гл. 23 НК РФ. Согласно действующему законодательству стандартная налоговая ставка, применяемая к физическим лицам – резидентам, составляет 13 %. Другие ставки, предусмотренные ст. 224 НК РФ, практически не применяются или носят разовый характер.

      Начисления на выплаченное вознаграждение (оклад, премии и т. д.) физического лица – это страховые взносы (ранее ЕСН до 2009 г.), взносы от несчастных случаев.

      При этом не нужно забывать, что НДФЛ выплачивается из оклада. Работодатель выступает исключительно в качестве налогового агента и производит начисление налога вместо самого работника.

СКАЧАТЬ