Как экономить на налогах, используя законные способы. Марат Самитов
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Как экономить на налогах, используя законные способы - Марат Самитов страница 15

СКАЧАТЬ практика противоречива. Некоторые судьи поддерживают Минфин и считают, что создать резерв можно только со следующего года после того, как написали об этом в учетной политике (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2015 № Ф04—19602/2015).

      В пользу компаний тоже есть судебные решения (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 № Ф08—6592/2015 по делу № А53—23595/2014). Судьи считают, что законодательство не обязывает вносить решение о создании резерва в учетную политику (ст. 266 НК).

      Насколько компания сможет уменьшить налог на прибыль, зависит от суммы просроченных долгов. В расходы включают половину от суммы долга с просрочкой от 45 до 90 дней. Если контрагент задерживает платеж дольше чем на 90 дней, в резерве учитывают весь долг с учетом НДС (Письмо Минфина от 24.07.2013 №03-03-06/1/29315). Но для резерва по итогам года есть предельный лимит – 10% от выручки за год (п. 4 ст. 266 НК).

      4. Организация, применяющая метод начисления, может создавать и другие резервы для равномерного признания расходов, а также переноса уплаты налога на прибыль на более поздний период.

      Это резерв на оплату отпусков и т. д. (ст. 324.1, 324, 267, 267.1, 266, абз. 5 ст. 313 НК РФ). Право на использование резервов нужно закрепить в учетной политике. Резерв поможет уменьшить налог на 20% от суммы отпускных сотрудников за неиспользованные дни. Но расчет отчислений в резерв потребуется утвердить и обосновать (ст. 324.1 НК). Особо смелые бухгалтеры создают такой резерв в конце года, а учетную политику меняют задним числом. Тут главное, чтобы налоговики не узнали об этом. Если учетную политику на текущий год им уже показывали, то так делать опасно.

      Резерв на предстоящий ремонт основных средств. Компании с основными средствами, для которых предусмотрен капитальный особо сложный и дорогой ремонт, вправе создавать еще один резерв. Чтобы списывать в расходы отчисления в резерв, напишите о нем в учетной политике, утвердите график планируемых работ и смету расходов с общей стоимостью работ. Резерв создают, если в течение предыдущих трех лет компания не проводила капитальный ремонт (ст. 324 НК). Экономия в том, что компания вправе накапливать резерв на особо сложный ремонт в течение нескольких лет и при этом не восстанавливать резерв на конец года (п. 3 ст. 260 НК, Письмо Минфина от 07.03.2018 №03-03-06/1/14637).

      5. Амортизационная премия.

      Это выгодно, если фирма купила дорогостоящие основные средства. В расходы можно сразу включить 30% от стоимости основных средств – при условии, что их относят к третьей-седьмой амортизационным группам. По остальным – 10% (п. 9 ст. 258 НК). Амортизационную премию учитывают в расходах в первом месяце амортизации. То есть в следующем месяце после ввода в эксплуатацию.

      Применять этот метод тоже можно только со следующего года после того, как внесут соответствующее положение в учетную политику (Письмо Минфина от 21.04.2015 №03-03-06/1/22577). Судьи с таким подходом согласны (определение Верховного суда от 26.11.2015 №302-КГ15—14942). Есть только два исключения, когда кодекс разрешает сразу СКАЧАТЬ