Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. О. В. Павлова

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ style="font-size:15px;">      T_i – число дней до платежа i;

      r_i – процентная ставка, соответствующая сроку T_i и отвечающая уровню риска инвестиций в такие облигации. Уровень риска инвестиций в облигации и значения процентных ставок определяются налогоплательщиком на основании оценки рыночной конъюнктуры на дату определения расчетной цены в соответствии с порядком, закрепленным учетной политикой для целей налогообложения;

      

– количество платежей по номиналу;

      T_j – число дней до платежа j;

      N_j – сумма платежа j-й части стоимости облигаций;

      B – база начисления процентов в валюте, в которой выражен номинал облигации, согласно конвенции соответствующей валюты;

      Al – величина накопленного купонного дохода на дату определения расчетной цены.

      По акциям акционерных обществ, которые не относятся к страховым, кредитным организациям и инвестиционным фондам, расчетная стоимость определяется:

      – по обыкновенным акциям делением стоимости чистых активов общества, рассчитанных в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.01.2003 № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 № 03-6/пз, уменьшенной на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций;

      – по обыкновенным акциям акционерных обществ, отчетность которых составлена в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, делением капитала общества, рассчитанного согласно указанным стандартам, уменьшенного на долю капитала, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций;

      – по привилегированным акциям делением стоимости чистых активов (капитала) общества, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество таких акций.

      Стоимость чистых активов (капитала) общества, приходящихся на привилегированные акции общества, определяется исходя из предусмотренных уставом общества ликвидационной стоимости привилегированных акций и размера дивидендов по привилегированным акциям.

      Если в результате определения расчетной стоимости акций, не обращающихся на ОРЦБ в соответствии с правилами, установленными ФРСР, будет получено отрицательное значение, то расчетная стоимость акций принимается равной нулю.

      Расчетная стоимость необращающегося векселя определяется:

      – по дисконтным векселям по формуле

      где: P – расчетная цена дисконтного векселя;

      N – номинал векселя;

      d – ставка дисконта в процентах от номинала векселя с учетом уровня инвестиций в вексель. Уровень риска инвестиций в вексель определяется налогоплательщиком на основании оценки рыночной конъюнктуры на дату определения расчетной цены в соответствии с порядком, закрепленным учетной СКАЧАТЬ