Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Сергей Молчанов
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Налоги за 14 дней. Экспресс-курс - Сергей Молчанов страница 9

СКАЧАТЬ доходы и расходы.

      Различия между этими двумя группами покажем на примере 2.3.

Пример 2.3Доходы и расходы, связанные с реализацией. Внереализационные доходы и расходы

      ЗАО «Пончик» занимается изготовлением и продажей пончиков. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже. Все суммы показаны без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.

      Было продано пончиков на сумму 1 000 000 руб.

      На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.

      Работникам предприятия была начислена зарплата – 300 000 руб. Дополнительно на зарплату были начислены страховые взносы – 78 000 руб.

      Амортизация (износ) оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб.

      Расходы по аренде производственного помещения – 130 000 руб.

      Также было получено 50 000 руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.

      В прошлом году ЗАО «Пончик» получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.

      Ставка налога на прибыль составляет 20 %.

      Расчет налога на прибыль ЗАО «Пончик», руб.:

      2.1.4. Состав доходов и расходов от реализации

      В примере 2.3 в состав доходов от реализации вошла выручка от продаж пончиков.

      А в состав расходов, связанных с производством и реализацией, вошли:

      • стоимость материалов (или материальные расходы, ст. 254 НК РФ);

      • зарплата работникам (или расходы на оплату труда, ст. 255 НК РФ);

      • амортизация оборудования (начисленная по правилам, указанным в ст. 256–259 НК РФ);

      • страховые взносы и расходы по аренде помещения (или прочие расходы, ст. 264 НК РФ).

      Общим признаком этих доходов и расходов является то, что они непосредственно связаны с деятельностью предприятия.

      Все вышеуказанные виды доходов и расходов будут подробно рассмотрены далее.

      2.1.5. Состав внереализационных доходов и расходов

      В примере 2.3 в состав внереализационных доходов вошли проценты по депозиту. Почему? Потому что они прямо не связаны с процессом продаж. Можно сказать, что это «пассивные» доходы, которые не зависят от основной деятельности предприятия (хорошо или плохо идет дело, а проценты по депозиту будут начисляться).

      В состав внереализационных расходов в примере 2.3 были включены расходы по оплате штрафа поставщику. Почему? Потому что при нормальном функционировании предприятия вполне можно было бы обойтись и без штрафа и этот расход, будучи обоснованным, тем не менее не является необходимым для процесса производства.

      Статья 250 «Внереализационные доходы» СКАЧАТЬ