Налоги и налогообложение в АПК. Н. Ф. Зарук
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Налоги и налогообложение в АПК - Н. Ф. Зарук страница 26

СКАЧАТЬ Таким образом, сумма амортизации за февраль составит:

      45000 × 8,8 % = 3960 руб.

      Суммарный баланс в следующем месяце (март 2012 года) составит разницу суммарным балансом амортизационной группы и суммой начисленной в феврале 2010 года амортизации:

      45 000 руб. – 3960 руб. = 41040 руб.

      Сумма амортизационных отчислений в марте 2012 года составит:

      41040 руб. × 8,8 % = 3612 руб.

      Суммы амортизационных отчислений по следующим месяцам определяются в аналогичном порядке.

      Суммы начисленной амортизации по данному объекту основных средств с использованием линейного и нелинейного методов за весь срок полезного использования объекта представлены в таблице 1.

      Пунктом 12 ст. 259.2 НК РФ предусмотрено, что амортизационную группу можно ликвидировать, если суммарный баланс не превышает 20 000 руб. При этом не имеет значения, сколько объектов амортизируемого имущества еще числится в этой амортизационной группе и какова их остаточная стоимость.

      Ликвидация такой амортизационной группы осуществляется не в том месяце, в котором достигнуто указанное значение, а только в следующем. Если в следующем месяце суммарный баланс не увеличился, его остаток списывается в состав внереализационных расходов текущего периода.

      Таблица 1 – Расчет суммы начисленной амортизации

      С 2006 г. организации вправе единовременно списывать в расходы отчетного периода для целей налогообложения прибыли так называемую амортизационную премию, т. е. расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств или расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

      При этом норма амортизации исчисляется исходя из стоимости объекта амортизируемого имущества без учета списанных 10 % первоначальной стоимости или расходов.

      С 1 января 2009 года размер амортизационной премии по основным средствам, которые относятся к третьей-седьмой амортизационным группам, увеличен до 30 % (п. 9 ст. 258 НК РФ). Десять или тридцать процентов первоначальной стоимости основных средств можно включать в расходы сразу, как только фирма начнет их амортизировать в налоговом учете (п. 9 ст. 258 НК РФ). Исключение составляют основные средства, которые получены безвозмездно.

       Практическая ситуация.

      ООО Студенческая столовая в сентябре 2012 г. закупило картофелечистку стоимостью 35 000 руб. (общая сумма расходов, связанных с ее приобретением, без НДС). Оборудование в этом же месяце введено в эксплуатацию и включено в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования 6 лет (72 мес.). В соответствии с принятой учетной политикой, общество использует механизм амортизационной премии в пределах лимитов, установленных Налоговым кодексом. Отчетные периоды по налогу на прибыль – I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

      ООО Студенческая СКАЧАТЬ