Налоги и налогообложение в АПК. Н. Ф. Зарук

Чтение книги онлайн.

      – на расчетный счет организации за налоговый период за ранее реализованную продукцию поступило 55 300 тыс. руб.;

      – перечислена частичная оплата поставщикам сырья и материалов – 3 200 тыс. руб. (в том числе НДС – 10 %);

      – приобретение сырья и материала для производственных нужд на сумму 31 700 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 %), из них отпущено в производство – 80 %;

      – на расчетный счет поступила частичная оплата покупателя в счет предстоящих поставок товаров – 2 100 тыс. руб.;

      – расходы на текущий ремонт столовой, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией, – 1 420 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 %);

      – расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, составили 2 320 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 %);

      – приобретены и подключены к оператору сотовой связи три мобильных телефона – 25 тыс. руб.;

      – реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 1 700 тыс. руб.;

      – передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад – 7 500 тыс. руб.;

      – сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, – 455 тыс. руб.

       Задание. Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

       Решение.

      При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 21 НК РФ. Согласно ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, установленных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ.

      1. Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг, выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд и бартерные операции. Исходя из условия задачи, объектом налогообложения признается следующее: денежные средства по реализованной продукции в размере 59 200 тыс. руб., реализация имущества, полученного в форме залога, – 1 700 тыс. руб. Сумма, поступившая на расчетный счет организации за реализованную продукцию в размере 55 300 тыс. руб., не является объектом налогообложения, так как выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения определяется методом начислений. Налогооблагаемая база составит 60 900 тыс. руб. (59 200 + 1 700). Она увеличивается на сумму предоплаты в счет предстоящих поставок, – 2 100 тыс. руб.

      Таким образом, налоговая база равна:

      60 900 + 2 100 = 63 000 тыс. руб.

      Сумма налога, предъявленная покупателю, составит:

      63 000 × 18 %: 118 % = 9 610,2 тыс. руб.

      2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Исходя из условия задачи, налоговые вычеты составят:

      – по приобретенным материалам для производственных нужд – только по материалам, отпущенным в производство: 31 700 × 80 %: 100 % × 18 %: 118 % = 3 868,5 тыс. руб.;

СКАЧАТЬ