Законные налоговые схемы. Е. Е. Смолицкая
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Законные налоговые схемы - Е. Е. Смолицкая страница 23

Название: Законные налоговые схемы

Автор: Е. Е. Смолицкая

Издательство: Проспект

Жанр:

Серия:

isbn: 9785392264636

isbn:

СКАЧАТЬ освобожденных от налогообложения). Такие правила с научной точки зрения являются не льготами, а особенностями механизма исчисления налога.

      В данном параграфе мы рассмотрим наиболее востребованные налоговые льготы и другие правовые способы, позволяющие снизить сумму налога, при этом сделав акцент на тех из них, которые играют наибольшую роль для налогоплательщиков и касаются основных налогов.

      2.3.1. Как снизить НДС

      Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) уплачивают как организации, так и индивидуальные предприниматели. Основная налоговая ставка по НДС составляет 18%. В связи с этим правовые возможности снизить сумму данного налога представляют большой интерес.

      Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ при выручке до 2 млн руб.

      Статья 145 НК РФ предоставляет организациям и предпринимателям право быть освобожденными от обязанностей плательщика НДС. Условие применения такой льготы – общая сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. без учета НДС.

      Этим правом не могут воспользоваться лица, реализующие только подакцизные товары в течение трех предшествующих месяцев, и участники проекта «Сколково». Если налогоплательщик торгует одновременно подакцизными и неподакцизными товарами, то использовать льготу он может только в отношении деятельности, связанной с неподакцизными товарами, и при раздельном учете реализации подакцизных и неподакцизных товаров.

      Выручка за три последовательных месяца определяется исходя из правил ее отражения в бухгалтерском учете (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 3345). При этом в составе выручки можно не учитывать доходы от хозяйственных операций, не облагаемых НДС46, и доходы от реализации подакцизных товаров47, поскольку в отношении этих доходов рассматриваемое освобождение от НДС не применяется.

      Пример

      Определим право налогоплательщика на освобождения от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ.

      Организация «Лютик» оказывает населению и организациям услуги по установке пластиковых окон. В части оказания услуг населению организация «Лютик» применяет ЕНВД, а в части оказания услуг организациям налоги уплачиваются по общему режиму.

      Размер выручки (без учета НДС):

      – от оказания услуг населению: в январе – 570 000 руб., в феврале – 450 000 руб., в марте – 300 000 руб.;

      – от оказания услуг организациям: в январе – 450 000 руб., в феврале – 270 000 руб., в марте – 350 000 руб.

      Решение

      Совокупный размер выручки за три месяца (январь – март) составляет: 570 000 + 450 000 + + 300 000 + 450 000 + 270 000 + 350 000 = 2 390 000 руб.

      Выручка, полученная по деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитывается для целей применения освобождения по ст. 145 НК РФ, поскольку лица, перешедшие на ЕНВД, не являются плательщиками НДС. При определении права на льготу берем во внимание лишь выручку от оказания СКАЧАТЬ