Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран. Владимир Кашин

Чтение книги онлайн.

      Для оценки материальных активов могут использоваться данные кадастров, регистров, биржевые котировки товарных запасов и ценных бумаг, последние оценки налоговых органов по соответствующим видам налогов на имущество, а также специальная оценка имущества для данного случая. Ставки налоги, прогрессивные, зависят как от стоимости передаваемого имущества, так и от степени родства (или его отсутствия) между сторонами. Максимальные ставки налога могут достигать 70% – 80%, передачи имущества между супругами (разнополыми) обычно от налога освобождаются, передачи имущества между прямыми (кровными) родственниками облагаются по пониженным ставкам.

      Плюсы. Использование единой документальной базы с подоходным налогом (с граждан) и с налогами на имущество. Особая важность этого налога как механизма контроля при выявление попыток ухода от уплаты налогов на доходы и на имущество (при объяснении внезапно появившегося богатства ссылки на бриллианты, оставшиеся от бабушки, сразу поднимают вопрос о неуплате налога за все годы, прошедшие после кончины старушки).

      Минусы. Сложность общего налогового контроля за передачами денежных средств и нерегистрируемых имущественных активов. Высокая степень уклонения от налога. Сложность оценки и высокая конфликтность в отношении материальных активов и имущественных прав. Высокая возможность конфликтов и споров с налоговыми органами других государств.

      Налог на прирост капитала. Объектом обложения является прирост стоимости актива (ценных бумаг), выявленный при его продаже. Налоговым событием является продажа актива, «спящий» (нереализованный) прирост стоимости актива обычно не подлежит налогообложению. Налоговая база рассчитывается как цена продажи актива, минус цена его приобретения и другие связанные с этой сделкой затраты (комиссия брокера, и т.д.). Ставка налога фиксированная, обычно составляет 30%-35%. Во многих странах обложение этого вида дохода инкорпорировано в систему общего подоходного налога с граждан; в этом случае может применяться как режим обложения по особой ставке, так и порядок обложения прогрессивными ставками налога. Льготы могут устанавливаться в отношении активов, находящихся в собственности налогоплательщика длительные периоды времени.

      Плюсы. Фиксированная ставка налога – как стимул для частных инвестиций. Исключение из обложения налогом нереализованного дохода (прироста рыночной цены актива до момента его продажи), что дополнительно стимулирует вложения на длительные сроки.

      Минусы. Сложности в отношении контроля за зарубежными инвестициями налогоплательщиков и в отношении операций, осуществляемых через посредничество компаний и трастов, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях.

      Налог на прибыль (корпорационный налог). Объектом обложения является чистая (предпринимательская) СКАЧАТЬ