Отпускные и социальные выплаты. Т. М. Панченко
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Отпускные и социальные выплаты - Т. М. Панченко страница 22

Название: Отпускные и социальные выплаты

Автор: Т. М. Панченко

Издательство:

Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

Серия:

isbn: 978-5-93094-243-9

isbn:

СКАЧАТЬ недоиспользованного резерва. Иными словами, организация имеет право не включать в состав внереализационных доходов остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в части, приходящейся на оплату перенесенных в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации на следующий год отпусков, но она вправе делать это только при условии формирования вышеуказанного резерва в следующем налоговом периоде (письмо Минфина России от 09.07.2004 № 03-03-05/2/46).

      Сумма остатка резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, не использованного на оплату отпусков и переносимого на следующий налоговый период, определяется исходя из точного количества дней отпусков, не использованных работниками за текущий год, среднедневного заработка этих работников, который рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, и единого социального налога.

      Пример.

      Сумма фактически начисленного в налоговом периоде резерва предстоящих расходов на оплату отпусков организации составила 1 120 000 руб.

      Сумма фактических расходов на оплату использованных в данном периоде отпусков (с учетом единого социального налога) составила 950 000 руб.

      Сумма переносимого на следующий налоговый период резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (сумма расходов на оплату не использованных в данном налоговом периоде и перенесенных в соответствии с действующим законодательством о труде на следующий год отпусков) – 100 000 руб.

      В состав налоговой базы текущего налогового периода должны быть включены 70 000 руб. (1 120 000 руб. – 950 000 руб. – 100 000 руб.).

      Таким образом, суммы оплаты переходящих на следующий год отпусков, начисленные в текущем налоговом периоде, учитываются для целей налогообложения прибыли за счет резерва, начисленного в текущем налоговом периоде, и не включаются в состав расходов следующего налогового периода, а только «присоединяются».

      Если в следующем налоговом периоде в организации планируется сохранить практику создания резерва на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, то производится новый расчет ежемесячного процента отчислений в данный резерв исходя из количества дней не использованного в прошедшем периоде отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений единого социального налога.

      Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка такого резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, включается в налоговую базу (в составе внереализационных доходов) текущего налогового периода для целей налогообложения.

      Пример.

      Сумма СКАЧАТЬ