Налоговое администрирование. Коллектив авторов

Чтение книги онлайн.

СКАЧАТЬ невозможно определить государство, где человек имеет постоянное местожительство, вопрос решается посредством переговоров налоговых и финансовых органов заинтересованных государств.

      Основой для определения резидентства юридических лиц выступают следующие тесты или их комбинации:

      ✓ тест инкорпорации – лицо признается резидентом в стране, если оно в ней основано (зарегистрировано);

      ✓ тест юридического адреса – лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в ней свой юридический адрес;

      ✓ тест места осуществления центрального управления или контроля – лицо признается резидентом в стране, если с территории этой страны осуществляется центральное (общее) руководство компанией и контроль ее деятельности;

      ✓ тест места осуществления текущего управления компанией – лицо признается резидентом в стране, если на ее территории осуществляется текущее управление деятельностью (исполнительная дирекция);

      ✓ тест деловой цели – лицо признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны.

      Следует различать понятия «налоговая обязанность» и «обязанность налогоплательщика». Под налоговой обязанностью понимается обязанность налогоплательщика по уплате какого-либо налога. А одной из обязанностей налогоплательщика является обязанность уплачивать установленные законом налоги.

      Из норм НК РФ (ст. 17 и 19) вытекает приведенный ниже алгоритм определения обязанности по уплате налога.

      1. В первую очередь необходимо определить, относится ли физическое лицо или организация к той категории лиц, на которых законом возложена обязанность по уплате налога. Если закон (как правило, определенная глава части второй НК РФ) не относит заинтересованное лицо к плательщикам данного налога, на этом исследование может остановиться, так как здесь не возникает никаких обязанностей, связанных с уплатой налога.

      2. Если в ходе исследования все же выяснилось, что по всем признакам заинтересованное лицо – плательщик налога, то необходимо выяснить, располагает ли налогоплательщик объектом налогообложения. Вопрос очень важный, поскольку именно с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

      З.Если у налогоплательщика есть объект налогообложения, то у него остается надежда только на предусмотренные законом льготы, освобождающие его от налоговых обязанностей.

      Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов прописаны соответственно в ст. 21 и 23 НК РФ.

      Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов (рис. 2.1). Можно выделить следующие четыре группы прав налогоплательщиков и плательщиков СКАЧАТЬ