Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Коллектив авторов
Чтение книги онлайн.

Читать онлайн книгу Налогообложение: планирование, анализ, контроль - Коллектив авторов страница 7

СКАЧАТЬ относительного равновесия между налоговыми функциями – фискальной и регулирующей.

      История свидетельствует, что налоговые стимулы всегда были неотступными спутниками налогов. Механическое сокращение льгот может отрицательно сказаться на финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и даже на экономике страны в целом, проблема всегда состояла в повышении эффективности существующих налоговых стимулов. Применение их не должно наносить ущерб доходам бюджета, корпоративным и личным экономическим интересам.

      Рис. 1.2. Формы налогового регулирования

      К налоговым стимулам примыкают налоговые льготы. «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере».

      Налоговые стимулы – более широкое понятие, налоговые льготы являются лишь их составляющей. Совокупность налоговых льгот следует рассматривать как часть системы налогового стимулирования. К ним относятся льготы, предоставляемые посредством:

      ✓ сокращения налоговой базы;

      ✓ уменьшения налоговой ставки.

      Вторую часть системы налогового стимулирования представляют отсроченные налоговые обязательства, т. е. налоговые стимулы в форме изменения сроков уплаты обязательств перед государством.

      Такие обязательства могут возникать вследствие переноса срока уплаты налога или сбора по соглашению с органами государственной власти о предоставлении отсрочки или рассрочки, либо вследствие имеющих место в отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц.

      Временные разницы – это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Их можно подразделить на две группы:

      ✓ возникающие вследствие предоставляемых налоговых каникул органами государственной власти (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит);

      ✓ возникающие вследствие распределения налогов между отчетными периодами.

      Рассмотренные элементы налогового стимулирования непосредственно оказывают стимулирующее действие на деятельность хозяйствующего субъекта, поэтому их можно рассматривать как элементы прямого налогового стимулирования.

      Однако перечень элементов, оказывающих стимулирующее действие на деятельность субъекта хозяйствования, этим не исчерпывается. С помощью государства происходит межотраслевой перелив капитала в размерах, немыслимых при свободных рыночных отношениях. Реалии современной экономики приводят к необходимости поддержки государством целого ряда отраслей и производств по экономическим и социальным причинам, а также в целях национальной безопасности.

      Один СКАЧАТЬ