Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Коллектив авторов

Чтение книги онлайн.

      ✓ фальсификация данных бухучета;

      ✓ фиктивный прием на работу «мертвых душ»;

      ✓ умышленное неоприходование денег, поступивших в кассу за реализованную продукцию (работа на «наличку», бесфактурные продажи).

      Самостоятельная группа криминальных способов уклонения от налогов:

      ✓ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации (нарушение ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ); осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговых органах (нарушение ст. 83, 84 НК РФ).

      В категорию «налоговая оптимизация» входят способы, при которых экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи их необоснованной переплаты.

      В узком смысле под налоговым планированием понимаются действия по легальному уменьшению налоговых платежей. Понятие налоговой оптимизации несколько шире, это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

      Налоговая оптимизация может быть двух видов:

      ✓ перспективная (долгосрочная) предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности или достаточно продолжительное время;

      ✓ текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае.

      Комплексное и целенаправленное применение налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации, и составляет налоговое планирование.

      Оно также допускает использование юридических пробелов в законодательстве и соответствующее толкование норм налогового права в пользу налогоплательщика. Но данный метод носит исключительно нерегулярный и более рискованный характер в отличие от первых двух, так как в любое время в налоговое законодательство могут быть внесены изменения и дополнения, устраняющие эти пробелы.

      Налоговое планирование, не нарушающее закон, – обычная практика бизнеса во всем мире.

      Принципы налогового планирования. Как считает Дж. Пеппер, эти принципы включают следующие положения:

      ✓ платить налоги нужно, но с умом (принцип разумности). Это значит, что, во-первых, платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов, т. е. полноценно использовать всю совокупность налоговых льгот, во-вторых, делать это необходимо в последний день установленного срока;

      ✓ налоги нельзя просто механически минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку, во-первых, сокращение одних налоговых платежей СКАЧАТЬ